Общая система налогообложения (осно) для ооо и ип — характеристика отчетность переход и применение упрощенная и общая система налогообложения

Содержание

Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в 2018 году

Общая система налогообложения (ОСНО) для ООО и ИП - характеристика отчетность переход и применение упрощенная и общая система налогообложения

Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.

На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН.

На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

В каких случаях применение осно выгодно

Применять общую систему налогообложения выгодно:

  • если большая часть контрагентов, находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС;
  • при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);
  • основная часть деятельности связана с оптовой торговлей;
  • организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).

Переход на ОСНО в 2018 году

Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно.

Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации, или в течение 30 дней после нее, ими не был выбран иной режим налогообложения.

Для перехода на ОСНО с УСН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе от применения УСН.

В случае, если до 15 января уведомление подано не будет, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но, в случае если организация или ИП утрачивает право на применение УСН, они автоматически считаются переведенными на ОСНО с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения УСН.

Для перехода на ОСНО с ЕНВД необходимо в срок до 5 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для ИП.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но, в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕНВД, они автоматически считаются переведенными на ОСН с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕНВД.

Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но, в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕСХН, они автоматически считаются переведенными на ОСН с начала того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕСХН.

Повторно перейти на ЕСХН можно только спустя один год после утраты права на применение ЕСХН.

Перевод на ОСН с ПСН осуществляется по истечение 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте. При утрате права на применение патента предприниматель переводится на общую систему с начала периода на который был получен патент.

Какие налоги необходимо платить на общей системе налогообложения в 2018 году

Основные налоги ОСНО

В таблица ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить на ОСНО:

Вид налогаНалоговая ставкаСрок уплатыКто платит
Налог на прибыль организаций 20% Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода (квартала)Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяцаНалог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным Организации
НДФЛ 13%, 30% До 15 июля года, следующего за отчетным ИП
НДС 0%, 10%, 18% Не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом Организации и ИП
Налог на имущество организаций не > 2,2% (устанавливаются местными властями) Налог и авансовые платежи уплачиваются согласно срокам, устанавливаемым нормативными актами субъектов РФ Организации
Налог на имущество физических лиц от 0,1% до 2% (устанавливаются местными властями) Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным ИП

Налоги и платежи за работников

ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды.

Более подробно про налоги и платежи за работников.

Фиксированные взносы ИП

Все индивидуальные предприниматели, независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников, обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя».

В 2018 году их размер составляет 32 385 руб.

Более подробно про фиксированные взносы ИП.

Отчетность на ОСНО в 2018 году

Ниже представлена вся основная отчетность, которую необходимо сдавать ИП и ООО на общей системе налогообложения:

Ежеквартальная, срок сдачи — не позднее 25 дней с даты окончания квартала.

Формат представления декларации с 2015 года – электронный. Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к непредставлению отчетности и влечет привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Также плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Более подробно про декларацию по НДС

Декларация по налогу на прибыль

Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) в срок не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта.

В случае если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность она должна представлять каждый месяц до 28 числа.

Более подробно про декларацию по налогу на прибыль

Декларация по НДФЛ

Форма 3-НДФЛ подается один раз в год до 30 апреля. Форма 4-НДФЛ сдается в срок не позднее 5 дней по истечении месяца с даты получения первого дохода.

Более подробно про 3-НДФЛ и 4-НДФЛ.

Декларация по налогу на имущество организаций

Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) в срок не позднее 30 дней с окончания отчетного периода, а годовая декларация – до 30 марта года, следующего за отчетным.

Более подробно про декларацию по налогу на имущество

Декларация по налогу на имущество физических лиц

Индивидуальные предприниматели декларацию по налогу на имущество не представляют.

Единая упрощенная декларация

В случае, если в налоговом периоде у организации или ИП отсутствуют объекты налогообложения и операции, в результате которых происходит движение средств по счетам и кассе, они вправе, по определенным налогам, представить единую упрощенную декларацию.

Необходимо отметить, что ЕУД на ОСН можно сдать только по налогу на прибыль организаций и НДС (при условии, что любые операции по НДС отсутствуют). В отношении НДФЛ представление ЕУД не допускается.

Более подробно про единую упрощенную декларацию.

Книга учета доходов и расходов ведется ИП на ОСНО и необходима для определения налоговой базы по НДФЛ.

Её можно заполнять в бумажном и электронном виде, но, в отличие например, от КУДиР на УСН, она подлежит заверению налоговым органом.

Более подробно про КУДиР

Организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства (среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек и общая сумма доходов, как реализационных, так и внереализационных, не более 800 млн. рублей в год), могут вести упрощенный бухучет, который состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Для крупных компаний

Крупные организации на ОСНО (коммерческие) обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, которая состоит из:

  • Бухгалтерского баланса;
  • Отчета о финансовых результатах (старое название «Отчет о прибылях и убытках»);
  • Отчета об изменениях капитала;
  • Отчета о движении денежных средств;
  • Пояснений к балансу и указанным отчетам.

Для некоммерческих организаций

Для некоммерческих организаций бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Для индивидуальных предпринимателей

ИП на ОСНО могут не вести бухучет, если осуществляют учет доходов, расходов и хозопераций (КУДИР).

Совмещение ОСН с иными системами налогообложения

ОСНО можно совмещать лишь с двумя системами налогообложения: ЕНВД и ПСН.

Совмещение ОСНО с с УСН и ЕСХН не допускается.

При совмещении ОСНО с ЕНВД и ПСН налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/osno/

Общая система налогообложения (ОСНО)

Большинство крупных хозяйствующих субъектов в стране применяют общий режим налогообложения.

В момент регистрации предприятия или ИП, если они не подавали дополнительно никаких других заявлений о выборе, данные субъекты автоматически применяю эту систему налогообложения, которая является стандартной для всех. У нее есть как плюсы, так и минусы.

Что собой представляет общая система налогообложения

По сравнению с другими системами ОСНО является наиболее обширной, содержащей большое количество обязательных платежей, и требующей ведение бухучета, а также предоставления отчетности в ИФНС, статистику и т. д. Для ведения учета предполагает наличие целого штата специалистов в данной области.

Общая система налогообложения для ИП организаций не имеет никаких ограничений, они могут осуществлять любой вид деятельности, однако стоит учитывать, что у ИП есть запрещенные виды деятельности, которые могут вести только организации.

В то же время именно у этих субъектов имеется наиболее полная информация об их работе, в связи с повышенными требованиями закона к ним.

При несоблюдении установленных критериев по ведению УСН, ЕНВД, ЕСНХ и Патент, налогоплательщики с льготных систем возвращаются на данный режим.

В каких случаях выгодно применять осно

Данный налоговый режим для ИП и компаний выгоден, в основном, если большинство их контрагентов так применяют его в своей деятельности. Это связано прежде всего с входящим НДС.

Примерно пятая часть выручки (исходящий НДС) таких фирм является обязательным платежом, который можно уменьшить на суммы входящего налога.

Чем больше его размер, тем меньше обязательство перед бюджетом по НДС.

Также у организации повышается шанс заключения крупного контракта. Определенные виды деятельности (кредитная, ломбард, страхование и т. д.) можно осуществлять только предприятиям, применяющим ОСНО.

При осуществлении импорта продукции из иностранных государств во время таможенной очистки нужно стоимость ввозимых товаров облагать НДС, и только компании и ИП на ОСНО могут произвести зачет данного налога.

Кроме этого, внутри общего режима можно применять установленные законом льготы, которые позволяют работать почти на равных с другими спец системами, не соблюдая некоторых ограничений (например, численность).

ОСНО можно совмещать с некоторыми льготными режимами, а это в свою очередь может оптимизировать систему налогообложения в компании.

Общая система включает такие обязательные платежи, как налог на прибыль (для ип – НДФЛ), НДС, налог на имущество.

Вид налога Ставка Отчетность Сроки уплаты Кто платит
Налог на прибыль 20% Ежеквартальная (ежемесячная) декларация. Бухгалтерская отчетность До 28 числа месяца (включительно), после отчетного периода. Существуют авансовые платежи. Организации
НДФЛ 13% или 30% 3-НДФЛ До 15 июля года (включительно), следующего за отчетным. Существуют авансовые платежи. Предприниматели
НДС 0%, 10%,18% Ежеквартальная декларации по НДС До 25 числа каждого их 3 месяцев, после отчетного периода Организации Предприниматели
Налог на имущество 2,2% Годовая Устанавливаются Субъектами РФ Организации Предприниматели

Важно! В данном списке налогов рассматриваются лишь те налоги, которые присущи данной системе налогообложения. Помимо этого налогоплательщики уплачивают общие налоги, например, 2 НДФЛ, 6-НДФЛ, платежи в ПФР за сотрудников, платеж ИП в ПФР за себя и т.д.

Налог на прибыль

Объектом налогообложения этого налога является прибыль организации, рассчитанная исходя начисленного дохода (при кассовом методе – оплаченного) и произведенных экономически обоснованных расходов, имеющих документальное подтверждение. В основном действует ставка налога 20%, состоящая из федеральной части (2%) и региональной (18%).

Последним предоставлено право уменьшать ее для некоторых категорий предприятий. Уплата налога может быть ежеквартальной и ежемесячной (для крупных компаний).

Налогоплательщики предоставляют налоговые расчеты за отчетные периоды, а за налоговый – декларация нарастающим итогом до 28 марта следующего года.

Предприниматели являются плательщиками НДФЛ, который рассчитывается исходя из выручки, полученной ими от осуществляемой деятельности.

НК РФ разрешает ИП воспользоваться профессиональными вычетами, которые нужно документально подтверждать. Их также можно применять без соответствующих документов, но в пределах установленных норм.

Для резидентов используется ставка налога 13%, для нерезидентов (пребывающих в стране менее 183 дней) — 30%.

Отчетность ИП на ОСНО представлена декларацией по форме 3-НДФЛ, которую необходимо подать до 30 апреля следующего года. Налоговая на основании декларации за предыдущий год может для ИП рассчитать суммы трех авансовых платежей (1/2, 1/4 и 1/4 суммы годового НДФЛ).

Плательщиками этого налога являются и компании и предприниматели. Налогооблагаемой базой является полученный доход от реализации на территории страны. Применяется в основном ставка налога 18%.

Для некоторых видов деятельности предусмотрена пониженная — 10%, или же 0%. При этом в расчете может использоваться базовая, или же расчетная (18/118%, 10/118%), например, для авансовых платежей.

Для составления ежеквартальных деклараций компания должна вести специальные налоговые регистры — книги покупок и продаж, которые вместе отчетом отправляются в ИФНС. Они подаются до 25 числа месяца после отчетного квартала.

Возможно при определенных условиях оформление освобождения от НДС.

Этот платеж поступает в бюджет регионов. Его объектом является стоимость движимого (числящееся на балансе до 01.01.

2014) и недвижимого имущества организации и ИП, находящееся на их балансе, рассчитанная на 1 января.

НК РФ устанавливает максимальную ставку в размере 2,2 %, при этом региональным властям дано право ее понижать, а также дифференцировать в зависимости от плательщиков.

До 30 марта следующего года необходимо подавать декларацию по налогу на имущество. Ежеквартально в установленные регионами сроки производится уплата авансовых платежей.

В настоящее время происходит переход от использования остаточной стоимости имущества к кадастровой при расчете налога. В субъектах РФ, в который его исчисление перешло на данный порядок, этот налог является обязательным и для льготных систем налогообложения.

[ads-pc-4] [ads-mob-4]

Переход компании с упрощенной системы на общую может быть осуществлен в двух случаях:

  • Путем самостоятельного отказа от применения УСНО — производится с начала последующего календарного года;
  • Из-за нарушения условий, на которых применяется упрощенка (превышение дохода, численности, остаточной стоимость ОС, открытие филиалов, появление в доли в уставном капитале от юрлица более 25%) — с начала того квартала, когда оно произошло.

В случае перехода фирма обязана проинформировать налоговую службу. При добровольном переходе используется заявление согласно форме N 26.2-3, которое нужно подать не позднее 15 января.

При нарушении условий использования УСНО организация используется заявление согласно форме N 26.2-2. Его нужно отправить в налоговую не позднее 15 дней после завершения того периода, в котором возникло такое нарушение.

Переход с ЕНВД на ОСНО

Организация может перейти с вмененки на ОСНО в добровольном порядке, или же в связи с окончанием осуществления той деятельности, в связи с которой использовался ЕНВД.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

К таким случаям относятся:

  • Отмена для данного вида деятельности применения ЕНВД;
  • Из-за нарушения условий использования ЕНВД (к примеру, превышение площади торгового помещения);
  • Начало деятельности в виде простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Также фирма обязана отказаться от ЕНВД, если превышен показатель по численности работников или участии других компаний в уставном капитале.

Заявление в налоговую службу о снятии с учета как плательщика ЕНВД должно быть подано срок 5 дней с момента окончания деятельности. Фирмы заполняют форму ЕНВД-3, а предприниматели — форму ЕНВД-4.

Переход с ЕСХН на ОСНО

Переход с сельхозналога на общий режим можно произвести в добровольном порядке, или из-за несоответствия критериям его применения. При отказе фирмы от ЕСХН ей нужно в период до 15 января сообщить об этом свою ИФНС. Для этого организация заполняет бланк по форме № 26.1-3.

Вынужденный переход должен быть произведен в случаях, если для производства продукции стало использоваться приобретенное сырье, или же доля доходов компании от продажи товаров собственного изготовления меньше 70%. Однако необходимо помнить, что последний критерий рассчитывается только по окончании года.

И даже если итоги промежуточной отчетности показывают о том, что фирма потеряет право использования ЕСХН, она все равно до конца периода признается его плательщиком. После утраты возможности использовать сельхозналог, компания может вернуться на него только по истечении года.

Переход с Патента на ОСНО

Переход с ПСН на общую систему налогообложения производится при несоблюдении условий его применения:

  • Если с начала года с деятельности, по которой применяется патент, был получен доход более 60 млн. руб.;
  • Численность задействованных сотрудников превысила 15 человек;
  • Налог не был уплачен в установленные сроки.

Если ИП потерял право на применение патента, он должен в течение 10 дней с этого момента сообщить об этом в ИФНС. Кроме этого, за утраченный период он обязан исчислить и уплатить все налоги, предусмотренные общим режимом налогообложения.

Добровольный переход с патента на ОСНО производится в срок пяти дней с момента уведомления налоговой службы о прекращении деятельности на патенте.

[us_separator size=”small” thick=”2″ color=”primary”]

Источник: https://ip-on-line.ru/uchet/obshhaya-sistema-nalogooblozheniya-osno.html

Общая система налогообложения (ОСН или ОСНО)

Что такое ОСН (ОСНО)?

Общая система налогообложения (ОСН) — это совокупность правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями и индивидуальными предпринимателями, которые не применяют специальные налоговые режимы. Достаточно часто эту систему налогообложения называют «которую еще называют — общий налоговый режим» или ОСНО.

В случае, если при регистрации организации или постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя Вы не подали заявления о переходе на специальные налоговые режимы, то, как говорится, «по умолчанию» необходимо применять общий налоговый режим.

Применяя ОСНО налогоплательщики – организации и ИП должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Куда сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность:

Какие налоги надо платить при общей системе налогообложения

При применении общего режима налогообложения необходимо исчислять и уплачивать основные налоги:

  • налог на добавленную стоимость (который сокращенно называют — НДС);
  • налог на имущество организаций;
  • налог на прибыль организаций (кроме индивидуальных предпринимателей);
  • налог на доходы физических лиц (который сокращенно называют — НДФЛ).

Полный перечень налогов, плательщиками которых может являться юридическое лицо или предприниматель, установлен статьями 13, 14 и 15 Налогового кодекса РФ.

Согласно этим статьям Налогового кодекса РФ все налоги делятся на федеральные (которые перечисляются в федеральный бюджет), региональные (которые перечисляются в бюджет региона) и местные (которые перечисляются в местный бюджет.

К федеральным налогам и сборам статья 13 Налогового кодекса РФ относит: К региональным налогам статья 14 Налогового кодекса РФ относит: К местным налогам статья 15 Налогового кодекса РФ относит:

  • налог на имущество физических лиц;
  • земельный налог.

По этим же налогам и сборам необходимо предоставлять налоговую отчетность.

При выборе ОСН необходимо уплачивать налоги и взносы во внебюджетные фонды по следующим ставкам:

  • НДС – 0% (льготная ставка, которая применяется только в определенных в НК случаях — основном при экспорте товаров),10% (льготная ставка, которая применяется при реализации особых видов товаров: некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий),18% (основная ставка, которая действует в большинстве случаев);
  • налог на прибыль – 20%;
  • налог на имущество – 2,2%;
  • НДФЛ (в качестве налогового агента — на дивиденды учредителя) – 9%;
  • НДФЛ (в качестве налогового агента — с доходов работника) – 13%;
  • страховой взнос с фонда олпты труда в Пенсионный фонд РФ (ПФР)– 26% (2010 год), 34 % (2011 год).Страховые взносы в 2012 году в ПФ, ФСС, ФФОМС  (ставки, тарифы, изменения);
  • страховой взнос с фонда олпты труда в Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9%;
  • страховой взнос с фонда олпты труда в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) — 3,1%;
  • страховой взнос с фонда олпты труда в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 2% (с 2012 года не уплачивается);
  • местные налоги (земельный, транспортный и прочие)

Налоговая отчетность при применении ОСН (полный перечень налоговых деклараций и других форм отчетности и сроки их предоставления (сдачи) при применении ОСН

В какие сроки сдавать отчетность можно узнать в налоговом календаре на 2013 год

Обратите внимание! Если Вы не определились с возможностью применения какого-либо из специальных налоговых режимов (за исключением ЕНВД), то «по умолчанию» должны осуществлять налогообложение своей предпринимательской деятельности в соответствии с общим режимом.

Переход на ОСН

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года.

Для этого необходимо представить в инспекцию соответствующее уведомление и сделать это не позднее 15 января года, в котором предполагается отказ от УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

Правомерно ли применение общего режима налогообложения, если уведомление представлено с нарушением установленного срока или вовсе не подано в инспекцию?

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/tax_osn.html

Как применяется общая система налогообложения (ОСНО) на предприятии

Для обладателей малого бизнеса налоговым законодательством предлагается несколько систем обложения налогами на выбор.

Для начинающих предпринимателей привлекательны особенности специализированных режимов (единого, упрощенного налога, патентования), которые ориентированы на поддержание бизнес-формаций.

Общей системой налогообложения называется комплекс нормативов и правил, регулирующий предоставление налоговых отчетов и ведение бухучета для ООО и индивидуальных предпринимателей, не использующих специальные режимы налогов.

Часто такая система носит название общего налогового режима.

Что представляет собой ОСНО и кто ей пользуется

В общей системе обложения налогами компании полностью ведут бухгалтерский учет и оплачивают общие налоги (на имущество, прибыль, НДС).

Если предприниматель не занимается деятельностью, облагаемой ЕНВД, и не пользуется упрощенной системой налогов, то ему обязательно необходимо использовать ОСН.

Владельцы малого бизнеса оплачивают НДС, НДФЛ и ЕСН со своей прибыли, в том числе налог с выплат, осуществляемых наемным работникам и лицам, работающим по гражданско-правовым договорам.

Также оплачиваются взносы обязательного социального страхования от несчастных случаев в условиях производства, регистрационные и лицензионные сборы, таможенная пошлина и остальные платежи и сборы.

ОСНО подходит для обществ с ограниченной ответственностью и физических лиц, зарегистрированных в роли индивидуальных предпринимателей, которые не используют специальные режимы, а также в случае:

  • планируемой внешнеэкономической деятельности. Обязательно придется платить НДС на таможне;
  • если основными клиентами являются юридические лица, уплачивающие НДС (для учета и возврата НДС).

Независимо от дохода ИП должен оплачивать фиксированный платеж. Если сумма годового дохода предпринимателя не превышает 300 тысяч рублей, то размер фиксированной платы равен 24 911 руб. При более высокой прибыли дополнительно выплачивается 1% от суммы, превышающей 300 тыс. руб.

Более подробную информацию о данной системе, а также о том, что нужно выплачивать компании, вы можете посмотреть на видео:

Преимущества и недостатки

К достоинствам этой системы налогообложения относят:

  • отсутствие ограничений по типам деятельности;
  • отсутствие ограничений на объем выручки компании;
  • выгодное партнерство для компаний-плательщиков НДС;
  • отсутствие ограничений на величину рабочих площадей;
  • отсутствие ограничений на объем имущества, находящегося на балансе фирмы;
  • отсутствие ограничений на число нанятых работников;
  • при получении убытков компания не должна оплачивать налоги на прибыль.

Недостатками являются:

  • высокие размеры оплачиваемых налогов;
  • обязательное ведение бухгалтерского учета;
  • высокое внимание и контроль правоохранительными и налоговыми структурами;
  • хранение и предоставление первичных документов в течение 4 лет.

Ведение бухучета в ОСНО предусматривает высокие требования к профессионализму специалистов.

Сравнение с УСН

По сравнению с упрощенной общая система отличается более сложным учетом и налоговой нагрузкой. УСН подходит для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, соблюдающих требования статьи 346.12 Налогового кодекса (НК РФ).

«Упрощенкой» не следует пользоваться, если предприятие поставляет крупные партии продукции юридическим лицам, пользующихся общей системой обложения налогами.

Следует ориентироваться на корпоративный рынок, выбирая ОСН. Для партнеров, использующих ОСН, будет выгоднее, если в стоимость продукции будет включен НДС. Налог можно будет вычесть из их доходов.

Если продукция реализуется без НДС, то у потребителя не будет вычета.

Другим нюансом упрощенной системы является кассовый способ учета расходов и доходов, используемый обязательно у всех предпринимателей и компаний, перешедших на УСН.

Главным недостатком «упрощенки» для интернет-магазинов является потребность включения авансовых платежей (предоплаты) от потребителей в налогооблагаемую базу. При кассовом способе платежи, полученные за будущие поставки продукции (или услуг), учитываются в доходах во время их получения.

Отчетность, налоги и сроки

Каждый квартал в налоговые структуры компании сдают следующие бухгалтерские документы:

  • баланс по 1-ой форме;
  • отчетность об убытках и прибыли по 2-ой форме;
  • отчетность о передвижении финансов по 4-ой форме;
  • отчетность об изменении капитала по 3-ей форме.

Каждый год компания сдает следующие документы:

  • приложение к бухбалансу по 5-ой форме;
  • отчетность о целевом пользовании приобретенными средствами по 6-ой форме;
  • среднесписочное количество работников.

При потребности может предоставляться пояснительная записка.

Оплата и отчеты по налогам федерального значения:

  • каждый квартал сдается документация и выплата по налогу на добавленную стоимость;
  • каждый год составляется документация и выполняется ежемесячная выплата по налогам на доходы физлиц (НДФЛ);
  • ежеквартальная документация и выплата по налогам на прибыль (если сумма ежемесячной выручки превышает 1 млн. руб. или квартальной — 3 млн. руб.);
  • при изготовлении спиртосодержащих продуктов, нефтехимических компонентов и перегонного бензина – ежемесячная документация и выплата по акцизам;
  • единовременные и постоянные взносы при получении разрешения, ежемесячная документация и выплата по сборам за использование объектов водных ресурсов и животного мира (для рыболовных, охотоведческих и других хозяйств);
  • ежемесячная документация и выплата по налогу на добычу ископаемых;
  • ежеквартальная документация и выплата по водному налогу (для компаний, занимающихся водопользованием).

Оплата и отчетность региональных налогов:

  • ежеквартальная документация и выплата по налогу на имущество;
  • ежеквартальная документация и выплата по транспортному налогу (если у компании имеется на балансе движимое имущество);
  • ежемесячная отчетность и уплата по налогам за игорный бизнес (с наличием лицензии).

К местным налогам также относится земельный, по которому предприятие осуществляет ежеквартальную отчетность и уплату.

В пенсионный фонд предприятие сдает ежеквартальный расчет по взносам (РСВ-1, с ежеквартальной уплатой), а также два раза в год отчет об индивидуальных сведениях.

В фонд соцстрахования предприятие сдает расчет о страховых взносах (4а и 4-ФСС) ежеквартально с ежемесячной оплатой.

Как перейти на ОСНО?

Налогоплательщик, использующий упрощенную систему налогообложения, может перейти на другой режим с начала календарного периода. Для этого в инспекцию предоставляется уведомление до 15 января с предполагаемым отказом от УСН.

Предприятие может оказаться на общей системе, если оно не будет удовлетворять требованиям льготных налоговых режимов (или если налоги не были вовремя оплачены).

На общую систему обложения налогами не распространяются ограничения на виды деятельности, полученные доходы, стоимость имущества, число работников и пр.

ОСН не может совмещаться с ЕСХН и УСН. Однако компании могут совмещать ОСНО и ЕНВД. Индивидуальные предприниматели могут работать сразу с тремя режимами: ЕНВД, ПСН и ОСНО (если по каждому режимы типы деятельности различны).

Переход на общую систему может инициировать предприниматель (при ограничении деятельности спецрежимами) или органы налогового контроля (при несоответствии фактической деятельности показателям пребывания на упрощенной системе).

Чтобы изменить тип налогообложения, нужно сдать в налоговую структуру по месту регистрации следующие документы:

  • уведомление о переходе с УСН;
  • свидетельство плательщика, в соответствии с которым велась хозяйственная деятельность;
  • отчетность плательщика по упрощенному налогу за отчетный период;
  • чек об уплате налога.

Предприниматели переходят на общую систему с начала года после отчетного.

При переходе к ОСН от спецрежимов осуществляются операции по переводу налоговых и бухгалтерских отчетов на традиционные документы.

Это характеризуется регистрированием плательщика НДС, амортизационными отчислениями и определением цены основных средств, переходными торговыми сделками и др.

Источник: http://ZnayDelo.ru/biznes/nalogi/obshhaya-sistema-nalogooblozheniya.html

Какую систему налогообложения выбрать ОСНО или УСН? Сравнение двух систем налогообложения

Любой начинающий собственник бизнеса в начале своего предпринимательского пути задумывается о том, какую систему налогообложения следует выбрать для своего бизнес — детища. Оно и понятно, ведь налоговые издержки влияют не только хозяйственные предпринимательские решения, но и на прибыль от бизнеса в целом.

Автор статьи не ставит перед собой задачу склонить читателя к той или иной системе налогообложения. Ведь это личный выбор каждого.

В статье будут лишь приведены основные моменты, на которые следует обратить внимание при выборе системе налогообложения.

Термины и определения

Система налогообложения — это совокупность налоговых платежей, обязанность уплаты которых возникает у налогоплательщика при возникновении объектов налогообложения.

При этом каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, под которым понимается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику.

ОСНО — общая (традиционная) система налогообложения — система, при которой организации или коммерсанты в полном объеме исчисляют и уплачивают общие налоги. К таковым относятся:

  • для организаций — налог на прибыль, НДС, налог на имущество (при наличии объектов налогообложения);
  • для предпринимателей — НДФЛ, НДС.

УСН — Упрощенная система налогообложения (УСНО) — специальный налоговый режим, применяемый в отношении организаций и предпринимателей; предусматривает замену уплаты общих налогов по ОСНО уплатой единого налога, причем по сниженной ставке, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Элементы налога — объекты налогообложения, налоговая ставка, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления и сроки уплаты налога.

От чего зависит выбор системы налогообложения

Выбор системы налогообложения ОСНО или УСН зависит от множества факторов. Например, от вида деятельности, которую ведет налогоплательщик, от ее специфики.

От сопоставимости показателей расходов и доходов, от требований покупателей и пр. По некоторым вида деятельности, например, бизнес можно вести только на ОСНО.

Расчетный и предварительный выбор той или иной системы налогообложения является налоговым планированием.

Поэтому автор статьи настоятельно рекомендует при выборе системы налогообложения использовать бизнес-план с приблизительной оценкой объема доходов и расходов, прибыльности, рентабельности.

Кроме того, во внимание необходимо принимать и такие экономические факторы, как спрос и ценообразование.

Упрощенная система налогообложения

Плательщики УСН

Платить вместо нескольких налогов единый могут те, кто перешел на упрощенную систему налогообложения. Сделать такой выбор вправе не все. Такая возможность зависит от:

  • характера заявленной при регистрации деятельности. Некоторые организации и предприниматели не могут применять упрощенку.

    Например, когда их деятельность связана с деятельностью ломбардов, страхованием или производством подакцизных товаров;

  • от стоимостных и количественных показателей.

Полный перечень случаев, при которых общество или коммерсант не может применять УСН установлен пунктом 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.

От каких налогов освобождает УСН

Организации на упрощенке освобождаются от уплаты:

  • налога на имущество. Исключение — объекты недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость;
  • налога на прибыль;
  • НДС.

    За исключением операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, а также по концессионным соглашениям и при импорте товаров.

Все остальные налоги, сборы и страховые взносы организация на УСН исчисляет и уплачивает на общих основаниях.

Предприниматели на УСН освобождаются от уплаты:

  • НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (кроме дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам 35 и 9 процентов);
  • налога на имущество физических лиц, которое используется в предпринимательской деятельности.

    Исключение — объекты недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость;

  • НДС.

    За исключением операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, а также по концессионным соглашениям и при импорте товаров.

Выбор объекта налогообложения по УСН

Объектом налогообложения по УСН признаются «доходы» или «доходы минус расходы». В первом случае хозяйствующий субъект в общем случае применяет ставку 6 процентов (если иная пониженная ставка не установлена региональным законодательством), во втором случае — 15 процентов.

Кстати, выбор объекта налогообложения при УСН — это тоже элемент налогового планирования.

Право раздумывать над выбором объекта налогообложения предоставлено как вновь зарегистрированным организациям и бизнесменам, так и для действующих субъектов.

Налоговое законодательство допускает менять объект раз в год.

Многие эксперты указывают, что определяющий критерий для выбора объекта налогообложения — это рентабельность произведенной продукции (работ, услуг). Причем этот показатель плановый.

Так, если рентабельность по бизнес плану выше 40 процентов, то объект «доходы» со ставкой 6 процентов выгоднее. Если рентабельность ниже, то выгоднее объект «доходы минус расходы» со ставкой 15 процентов.

В цифрах. Пример выбора объекта налогообложения

    • вид деятельности — бытовые услуги для населения;
    • предполагаемый объем доходов — 4 250 000 руб.;
    • предполагаемый объем расходов, учитываемый при УСН — 2 700 00 руб.

      (в том числе на выплаты в пользу физических лиц 1 250 000 руб. и взносы);

    • прибыль от реализации (финансовый показатель) — 1 200 000 руб.
    • показатель рентабельности — 44 %.

Преимущества применения УСН

  1. Низкая налоговая нагрузка;
  2. Возможность смены объекта налогообложения;
  3. Налоговая отчетность подается в сокращенном количестве;
  4. Возможность применения налоговых каникул для предпринимателей.

Недостатки применения УСН

  1. Вероятность перехода на ОСНО при превышении порога доходности или численности сотрудников;
  2. Ограниченный перечень расходов, учитываемых при объекте налогообложения «доходы минус расходы»;
  3. Невозможность применения льгот по НДС при осуществлении операций, облагаемых по ставке 0 процентов.

Общая система налогообложения

Как было сказано выше, применение ОСНО предполагает уплату общих налогов по деятельности. К ним относится для организаций:

  • налог на прибыль. Объект налогообложения — прибыль организации. Данный показатель рассчитывается как разница между доходами организации и расходами. Ставка — 20 %.

    Налоговый период — календарный год;

  • НДС. Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг) имущественных прав. Ставка 18 %.

    В итоге сумму НДС к уплате в бюджет рассчитайте по формуле:

  • налог на имущество организации. Объект налогообложения:
    1. имущество, которое учтено на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
    2. Жилые дома и помещения, которые не учтенные в составе основных средств.

Эти правила распространяются как на объекты недвижимости, так и на некоторые объекты движимого имущества.

Независимо от того, используются ли эти объекты в деятельности организации или нет (письмо Минфина России от 17 декабря 2015 г. № 03-05-05-01/74010).

Ставка 2,2% со среднегодовой или кадастровой стоимости имущества. Налоговый период — календарный год.

Если предприниматель применяет ОСНО, то он обязан уплачивать:

  • НДФЛ по правилам главы 23 НК РФ с применением ставки 13 процентов к базе;
  • НДС. Исчисляется так же как и для организаций.

Налог на имущество граждан ИП платит в общем порядке для граждан без статуса предпринимателя на основании налоговых уведомлений.

Анализ всех указанных показателей дает право автору статьи предположить, что при таких ставках налоговая нагрузка на бизнес весьма высока. Достаточно посмотреть совокупные показатели по ставкам с объектов налогообложения.

Однако, это лишь оценочное суждение. Ведь при любом подходе необходимо проводить расчеты налоговой нагрузки на бизнес в целом. Кроме того, немаловажным фактором являются те самые экономические показатели, о которых было сказано в начале статьи.

Так, например, если начинающий бизнесмен предполагает работать в бизнес среде, то покупателям выгодно работать с плательщиками НДС. Значит систему налогообложения следует подстраивать уже под покупательский спрос путем ввода расценок с показателями косвенного налога.

Кроме того, в большинстве случаев работа бизнеса на экспорт на общей системе налогообложения выгоднее, чем на УСН. Это связано с тем, что для экспортных операций Законодатель обязывает применять ставку по НДС 0 процентов.

Преимущества применения ОСНО

  1. Повышенный покупательский спрос на продукцию (работы, услуги) и НДС;
  2. Возможность перехода на УСН;
  3. Льготное налогообложение при операциях, облагаемых по ставке 0 процентов;
  4. Открытый перечень расходов, уменьшающий показатель прибыли.

Недостатки применения ОСНО

  1. Повышенная налоговая нагрузка;
  2. Большой объем сдачи налоговой отчетности и сроки ее предоставления;
  3. Вероятность проведения камеральный проверок в течение налогового периода;

Итак, при выборе системы налогообложения необходимо учитывать комплексно все показатели, характеризующие деятельность хозяйствующего субъекта.

У каждой применяемой системы налогообложения есть свои преимущества и недостатки.

В любом случае выбор системы налогообложения собственник бизнеса должен делать по расчетным показателям бизнес планирования.

Обратите внимание! Какую бы систему налогообложения вы бы не выбрали, для безошибочной подготовки и сдачи отчетности вы можете воспользоваться онлайн-сервисом «».

Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Сервис идеально подходит для ИП и ООО на УСН, ОСНО, ЕНВД и Патенте.

Получить бесплатный доступ к сервису Вы можете прямо сейчас по .

Источник: https://delovoymir.biz/chto-vygodnee-osno-i-usn-sravnenie-dvuh-sistem-nalogooblozheniya.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть