Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи) — ставка срок уплаты налоговый период расчет и образец декларации по ндпи какие расходы включаются

Содержание

Сроки уплаты налога на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) - ставка срок уплаты налоговый период расчет и образец декларации по НДПИ какие расходы включаются

Сроки уплаты налога на добычу полезных ископаемых определены в ст. 344 НК РФ, но у налогоплательщика есть возможность законно изменить их. Кроме своевременного перечисления платежа в бюджет, предприятие также должно вовремя отчитаться об уплате НДПИ по декларации.

В какие сроки (не позднее какого числа) уплачивается ндпи

Перенос сроков уплаты НДПИ

Декларация по НДПИ: сроки сдачи в 2017 году (за апрель, май, июнь и другие месяцы)

Итоги

В какие сроки (не позднее какого числа) уплачивается ндпи

Срок уплаты НДПИ в 2017 году — не позже 25-го числа следующего за налоговым периодом месяца (ст. 344 НК РФ). Если 25-е число приходится на выходной, то срок перечисления платежа продлевается до ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, НДПИ в 2017 году уплачивается в следующие сроки:

  • за январь — не позже 27 февраля;
  • за февраль — не позже 27 марта;
  • за март — не позже 25 апреля;
  • за апрель — не позже 25 мая;
  • за май — не позже 26 июня;
  • за июнь — не позже 25 июля;
  • за июль — не позже 25 августа;
  • за август — не позже 25 сентября;
  • за сентябрь — не позже 25 октября;
  • за октябрь — не позже 27 ноября;
  • за ноябрь — не позже 25 декабря;
  • за декабрь — не позже 25 января 2018 года.

О том, какие ископаемые попадают под налог, читайте в материале «Что является объектом налогообложения по НДПИ?».

Перенос сроков уплаты НДПИ

В предусмотренных законом случаях указанные сроки уплаты НДПИ можно увеличить. Сразу отметим, что это возможно благодаря нормам права, устанавливающим льготы не только для НДПИ, но и для любых других налогов.

Так, уплата любого налога может быть отсрочена на 1 год, а федерального налога, к которому относится НДПИ, — на 3 года (п. 1 ст. 64 НК РФ). При этом расчеты с ФНС могут осуществляться как единовременно, в виде отсрочки, так и поэтапно, в виде рассрочки.

ФНС дает отсрочку по тем основаниям, которые определены в п. 2 ст.

64 НК РФ, а именно в случае возникновения у налогоплательщика финансовых сложностей, при которых есть определенные гарантии того, что он тем не менее рассчитается с бюджетом в рамках отсрочки или рассрочки, и при наличии одного из следующих условий:

  1. Хозяйствующему субъекту был причинен ущерб при форс-мажорных обстоятельствах.
  2. Плательщик является получателем бюджетных ассигнований и иных преференций, которые не были предоставлены ему и без которых он не может уплатить налог.
  3. Плательщик может стать банкротом вследствие единовременной уплаты НДПИ.
  4. Плательщик имеет сезонное производство.

Отсрочка по всем пунктам, кроме 2-го, предоставляется на величину налога, не превышающую объем чистых активов фирмы (п. 2.1 ст. 64 НК РФ).

Декларация по НДПИ в 2016 году (сроки сдачи за апрель, май, июнь и другие месяцы)

Наряду с уплатой НДПИ в срок у налогоплательщиков есть еще одно напрямую связанное с ней обязательство — представление в ФНС декларации по этому налогу.

Декларация должна представляться с того налогового периода, когда фактически начата добыча ископаемых (п. 1 ст. 345 НК РФ).

Отчетность должна направляться в ФНС не позже последнего числа того месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом (п. 2 ст. 345 НК РФ).

Если последний день месяца — выходной, то срок сдачи отчетности продлевается до следующего рабочего дня, как и в случае с уплатой НДПИ.

Таким образом, декларация за периоды 2017 года сдается в такие сроки:

  • за январь — не позже 28 февраля;
  • за февраль — не позже 31 марта;
  • за март — не позже 2 мая;
  • за апрель — не позже 31 мая;
  • за май — не позже 30 июня;
  • за июнь — не позже 31 июля;
  • за июль — не позже 31 августа;
  • за август — не позже 2 октября;
  • за сентябрь — не позже 31 октября;
  • за октябрь — не позже 30 ноября;
  • за ноябрь — не позже 9 января 2018 года;
  • за декабрь — не позже 31 января 2018 года.

Актуальная форма отчетного документа утверждена приказом ФНС России от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197@.

Декларацию нужно предоставлять в территориальное подразделение ФНС, в котором зарегистрирован плательщик НДПИ, либо в представительство ФНС по месту учета фирмы как крупнейшего налогоплательщика (если у нее есть такой статус).

С примерами расчета НДПИ можно ознакомиться в статьях:

Итоги

Срок уплаты НДПИ определен в ст. 344 НК РФ, он составляет 25 дней со дня окончания налогового периода.

В установленных законом случаях налогоплательщик может воспользоваться правом на отсрочку или рассрочку уплаты НДПИ в бюджет.

Не считая своевременного перечисления налога государству, хозяйствующий субъект также обязан регулярно — до конца того месяца, который следует за налоговым периодом, — направлять в ФНС декларацию по НДПИ.

Источник: http://nalog-nalog.ru/uplata_nalogov/sroki_uplaty_nalogov_vznosov/sroki_uplaty_naloga_na_dobychu_poleznyh_iskopaemyh/

Как заполнить и сдать декларацию по НДПИ

Как заполнить и сдать декларацию по НДПИ

Декларацию по НДПИ должны сдавать плательщики этого налога.

Декларацию составляйте по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197. Этим же приказом утвержден Порядок заполнения и электронный формат представления налоговой декларации.

Ситуация: нужно ли подавать декларации по НДПИ, если организация приостановила использование участка недр?

Да, нужно.

Если организация признается плательщиком НДПИ, сдавать декларации нужно начиная с месяца, в котором началась фактическая добыча полезных ископаемых (п. 1 ст. 345 НК РФ). До этого момента организация не обязана представлять декларации.

Однако законодательство не предусматривает подобного освобождения, если организация приостановила использование участка недр.

Следовательно, если организация начала фактическую добычу полезных ископаемых на участке недр, но затем приостановила ее, продолжайте сдавать декларации.

Такой порядок подтверждается письмами Минфина России от 22 ноября 2011 г. № 03-06-05-01/117 и ФНС России от 19 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/21564.

Срок сдачи

Сдавайте декларации не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем).

Впервые декларацию по НДПИ сдайте за тот налоговый период, в котором организация начала фактическую добычу полезных ископаемых.

Дата получения лицензии на право пользования недрами и дата постановки на учет в качестве плательщика НДПИ для подачи декларации значения не имеют.

Такой порядок предусмотрен пунктами 1 и 2 статьи 345 Налогового кодекса РФ.

Ответственность

Несвоевременная подача декларации по НДПИ является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Куда сдавать декларацию

По общему правилу налоговую декларацию по НДПИ нужно сдавать в инспекцию по местонахождению организации (абз. 2 п. 1 ст. 345 НК РФ).

Если организация стоит на учете в межрегиональной (межрайонной) инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, то представляйте декларации в эту инспекцию.

Иностранные организации должны подавать отчетность по месту осуществления ее деятельности через филиалы и представительства, созданные на территории России.

Если организация является участником соглашений о разделе продукции, то декларацию она представлять не должна.

Такие правила установлены пунктами 1.2 и 1.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Способы сдачи

Декларацию по НДПИ можно сдать в инспекцию:

  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год (во вновь созданных или реорганизованных организациях – за месяц создания или реорганизации) превышает 100 человек, то в текущем году сдавать налоговые декларации можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность (в т. ч. годовые декларации) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Внимание: за несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.

Состав декларации

Декларация по НДПИ включает в себя:

  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
  • раздел 3 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
  • раздел 4 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
  • раздел 5 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля»;
  • раздел 6 «Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости»;
  • раздел 7 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр».

Общий порядок заполнения

Обязательными для включения в декларацию являются титульный лист и разделы, для заполнения которых у организации есть соответствующие показатели.

Если организация не совершала операций, данные по которым должны быть отражены в том или ином разделе, эти разделы сдавать не нужно (п. 2.3 Порядка).

Например, раздел 6 заполняйте, только если при определении налоговой базы оценка стоимости добытого полезного ископаемого была произведена расчетным способом, а раздел 7 – если организация рассчитывает НДПИ при добыче угля и использует налоговый вычет.

https://www.youtube.com/watch?v=ZCMewfTQutw

Об этом сказано в пунктах 1.1 и 2.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Стоимостные показатели в декларации отражайте с учетом установленного формата ячеек.

Если строки предусматривают разделение на целую и дробную части, вписывайте показатели в рублях и копейках.

Если такого разделения нет, значения стоимостных показателей указывайте в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля.

Заполнять поля декларации нужно слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Для отрицательных чисел указывается знак «-» (минус) в первом знакоместе слева.

Если декларация заполняется с помощью программного обеспечения, то значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Независимо от количества заполняемых разделов в декларации используется сквозная нумерация страниц (начиная с титульного листа). Порядковый номер страницы указывается слева направо начиная с первого (левого) знака (например, «033» – для тридцать третьей страницы).

Каждому показателю декларации соответствует одно поле, предназначенное для определенного количества знаков.

В декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или другого аналогичного средства. Кроме того, запрещена двусторонняя печать декларации и скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя.

Такие правила установлены пунктами 2.2 и 2.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Титульный лист

На титульном листе укажите:

  • ИНН (если ИНН – 10 цифр, то в первых двух ячейках строчки, отведенной для ИНН, следует проставить нули («00»));
  • КПП (укажите тот КПП, который присвоен организации инспекцией по месту подачи декларации).

Если организация предоставляет декларацию по местонахождению организации, то используйте значения ИНН и КПП из свидетельства о постановке на учет по форме № 1-1-Учет (крупнейшие налогоплательщики – из уведомления по форме № 9-КНУ, иностранные организации – из свидетельства по форме № 11СВ-Учет;

  • номер корректировки (при составлении первичной декларации укажите «0—», при подаче уточненной декларации укажите порядковый номер корректировки – «1—», «2—», «3—»);
  • код налогового периода, за который представляется декларация, в соответствии с приложением 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;
  • код налоговой инспекции, в которую подается декларация;
  • полное наименование организации в соответствии с учредительными документами, в том числе его латинская транскрипция (при наличии);
  • код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД;
  • код формы реорганизации (ликвидации) согласно приложению 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197, а также ИНН и КПП реорганизованной организации;
  • номер контактного телефона организации;
  • количество страниц, на которых составлена декларация;
  • количество листов подтверждающих документов или их копий.

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также печать организации и подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в декларации сведений. Если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель организации, то к декларации приложите доверенность, подтверждающую его полномочия.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2.6 и разделом III Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Раздел 1

В разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» декларации укажите:

  • ОКТМО (на основании уведомления по форме 9-НДПИ-1 или на основании Общероссийского классификатора, утвержденного приказом Росстата от 14 июня 2013 г. № 159-ст.);
  • сумму НДПИ, подлежащую уплате по данному КБК и каждому ОКТМО.

Об этом сказано в пунктах 4.1–4.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Если полезное ископаемое добывается на территории нескольких субъектов РФ, то сумму налога по каждому ОКТМО рассчитайте пропорционально доле полезного ископаемого, добытого на определенном участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого (п. 4.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197).

Если организация добывает разные полезные ископаемые в различных регионах, в разделе 1 декларации может не хватить строк для перечисления всех необходимых показателей. В таком случае раздел 1 составьте на нескольких страницах. Об этом сказано в пункте 4.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Раздел 2

Раздел 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья» заполните отдельно по нефти, добытой на каждом участке недр, предоставленном организации в пользование.

При заполнении раздела 2 укажите:

  • по строке 020 – КБК для НДПИ по нефти;
  • по строке 030 – код единицы измерения количества добытой нефти «168» по ОКЕИ, согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;
  • по строке 040 – ОКТМО, на территории организация платит НДПИ по добытой нефти;
  • по строке 050 – серия, номер и вид лицензии на пользование недрами. Например, СТВ 12345 НЭ;
  • по строке 060 – значение показателя, который характеризует особенности добычи нефти (Дм);
  • по строке 070 – значение показателя Кндпи;
  • по строке 080 – значение коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц);
  • по строке 090 – значение коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов участка недр (Кв);
  • по строке 100 – степень выработанности запасов участка недр (Св), рассчитываемая в целях определения коэффициента Кв;
  • по строке 110 – значение коэффициента, характеризующего величину запасов конкретного участка недр (Кз);
  • по строке 115 – значение коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья (Кдв);
  • по строке 120 – значение коэффициента, характеризующего регион добычи и свойства нефти (Ккан);

Источник: http://nalogobzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/ndpi/kak_zapolnit_i_sdat_deklaraciju_po_ndpi/12-1-0-935

Декларация по НДПИ: порядок заполнения, образец, сроки сдачи

Декларация по НДПИ: порядок заполнения, образец, сроки сдачи

Недропользователи, как и другие налогоплательщики, обязуются представлять налоговую отчётность. Суть этого заключается в оформлении соответствующего отчёта, декларации по налогу на добычу полезных ископаемых.

Налогоплательщики указывают в ней основные сведения о себе, показывают свои доходы и расходы, рассчитывают налоговую базу и стоимость добытого сырья, применяют льготы и исчисляют сумму налога и авансовых платежей для уплаты. Итак, давайте узнаем, каков порядок заполнения налоговой декларации по НДПИ, куда она предоставляется, и надо ли потери указывать в ней.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по телефонам:

(Москва)

(Санкт-Петербург)
(звонок бесплатный для всех регионов России)
Это быстро и !

Форма декларации НДПИ

С середины 2015 года начала действовать новая форма декларации по НДПИ под номером КНД 1151054, которая была утверждена соответствующим приказом Федеральной налоговой службы. При этом форма, действующая до этого времени, перестала использоваться.

Новая декларация в отличие от прежней формы стала вмещать в себя большее количество разделов.

Такие изменения связаны с тем, что теперь налогоплательщикам приходится рассчитывать гораздо больше важных показателей, чем раньше.

Однако это касается только тех добывающих компаний, которые извлекают из месторождений нефть или газовый конденсат. На эти важнейшие виды сырья изменился расчёт ставки налога, поэтому и пришлось ввести новые разделы.

Новая утверждённая форма декларации содержит в себе следующие главы:

  • Титул с указанием основных сведений плательщика;
  • 1-ый раздел с общей рассчитанной суммой налога к уплате;
  • 2-ой раздел с данными для расчёта НДПИ на нефть;
  • 3-й раздел содержит данные для исчисления налога на газовую добычу;
  • 4-й раздел расчёт НДПИ для разработчиков нового морского месторождения;
  • 5-й раздел с данными для расчёта налога на остальные виды ископаемых;
  • 6-й раздел для определения стоимости единицы сырья;
  • 7-й раздел служит для исчисления НДПИ на уголь.

В соответствии с утверждённым порядком заполнения декларации существует несколько важных правил, которые необходимо соблюдать. Рассмотрим подробнее эти правила, а также рассмотрим, как заполняется каждый из разделов декларации.

Правила заполнения

Прежде всего нужно отметить, что недропользователь не обязан заполнять все разделы декларации, он заполняет только те из них, которые связаны со спецификой его деятельности. Однако если предприятие добывает несколько видов ископаемого сырья, то заполняется общий отчёт на все эти виды.

Титульный лист декларации нового образца заполняется так же, как и первая страница старой декларации. Этот её раздел не претерпел существенных изменений. Здесь указываются следующие важные сведения:

  • ИНН и КПП;
  • год и порядковый номер налогового периода;
  • код НО;
  • полное имя ИП или название компании;
  • шифр из ОКВЭД;
  • контактная информация;
  • количество страниц;
  • информация о доверенном лице.

Остальные разделы имеют каждый свою специфику, в декларации новой формы произошло их разделение на разные категории.

Декларация представляется ежемесячно, так как налоговым периодом НДПИ является срок сдачи равный одному месяцу. При этом не нужно суммировать нарастающий итог по результатам прошлых периодов. Сумма вычисляется и уплачивается по каждому месяцу в отдельности.

Как заполнить документ

Остановимся подробно на заполнении каждого раздела декларации.

Раздел 1

Здесь обычно указываются суммы по итогам всех расчётов из последующих разделов. Поэтому удобнее будет заполнять этот раздел в последнюю очередь.

Кроме суммы, которую нужно уплатить в этом разделе указывают коды КБК и ОКТМО. Форма предусматривает вести расчёт не по одному ОКТМО, а по нескольким.

Это происходит, если недропользователь ведёт добычу на нескольких участках на территории разных субъектов страны.

В декларации это выражается несколькими блоками, в которых можно указать соответствующие показатели по сумме, КБК и ОКТМО. При этом сумма налога по отдельному ОКТМО определяется по отношению общей суммы налога к произведению общего добытого количества ископаемого на его стоимость.

Раздел 2

Нефтедобытчики обязательно заполняют этот раздел, так как касается добытой нефти без учёта примесей по каждому месторождению, которые используют компании. Этот раздел был введён в новой форме декларации по НДПИ. В старой форме он выглядел иначе.

Вполне понятно, как заполнять строки, в которых нужно указывать КБК, ОКТМО, серию, номер и вид лицензии, их нужно взять из исходных данных. Расчёт налога на нефтедобычу заключается в вычислении коэффициентов, которые учитывают:

  • колебания цен на нефть в мире;
  • технологические особенности;
  • степень выработки запасов участка и залежи;
  • свойства сырья и регион разработки месторождения;

После расчёта этих коэффициентов по строкам декларации от 060-120 можно вычислить сумму НДПИ по отдельному участку — строка 130. Строка 140 предусматривает ещё введение суммы налогового вычета по НДПИ.

Раздел также содержит в себе два подраздела, заполнить которые тоже нужно. Первый нужен для отражения натуральных величин, по которым судят о добытом количестве нефти.

Второй подраздел содержит данные по добыче нефти из залежи углеводородов.

Значения первого подраздела считают с вычетом значений второго, поэтому второй нужно заполнить раньше первого.

Раздел 3

Данные раздел затрагивает добычу природного газа и газового конденсата, исключая разработчиков новых месторождений морского шельфа.

Как и во втором разделе, расчёт по добыче газа ведётся отдельно по участкам и залежам.

При этом по строкам 050, 060 и 070 указываются показатели, учитывающие:

  • стоимость транспортировки;
  • процент участия в продажах отдельной компании;
  • долю добычи газа в общих объёмах.

По данным, указанным в лицензии на разработку, можно заполнить строки 100-130.

Заполнение подраздела 3.1.1 третьего раздела декларации нужно для детализации показателей залежи.

Здесь вписывают такие параметры залежи, как её глубина и плотность, а также коэффициент, учитывающий сложность работы по извлечению сырья.

В строку 190 вписывается итоговая сумма налога по добычи из залежи.

Раздел 4

Его заполняют те недропользователи, что ведут добычу на новом морском месторождении углеводородного сырья. Налогоплательщики сами указывают код добываемого ископаемого, наименование месторождения и дату начала добычи.

Расчёт налога здесь сводится к определению налоговой базы, которая является произведением количества добытого сырья на стоимость его единицы.

В качестве стоимости в зависимости от обстоятельств добытчики могут использовать либо минимальную предельную стоимость по мировым ценам, либо расчётную стоимость, выведенную из расходов.

Применять средние ценовые значения можно, если такое право закреплено в учётной политике предприятия.

Сумма НДПИ в данном разделе вычисляется умножением базы начисления налога на соответствующую ставку. Иногда применяют в формуле корректировочные коэффициенты для сделок взаимозависимых лиц для манипуляции цен реализации. Итог заносится в строку 140.

Раздел 5

Предназначается для заполнения теми пользователям недр, которые добывают другие виды ископаемых, не отражённых в прошлых разделах декларации. Сюда относятся:

  • горючие сланцы;
  • руды;
  • песок;
  • драгоценные металлы.

Последовательность заполнения аналогична заполнению прошлых разделов: всё начинается с внесения исходных характеристик, а потом определяется количество извлечённого сырья и стоимость единицы. Последний показатель может определяться по одному из нескольких способов, с учётом выручки от реализации или с учётом первичной оценки.

Про раздел 6 и 7 декларации НДПИ читайте ниже.

Разделы 6 и 7

Раздел нужен, чтобы внести данные о проведении оценки стоимости единицы добытого сырья. Сначала заполняется первый подраздел, где определяются общие расходы на добычу.

Заполнить строки не представляет особого труда, так как внизу каждой из них написаны формулы и пояснения. Форма учитывает прямые, косвенные и внереализационные расходы на добычу.

Последний седьмой раздел заполняют добывающие компании угольной промышленности. Порядок его заполнения аналогичен порядку заполнения четвёртого раздела декларации.

Срок сдачи отчётности

НДПИ добывающие компании платят 12 раз в год, по итогам каждого налогового периода, равного одному месяцу.

То же самое касается и сдачи отчётности, декларацию нужно делать ежемесячно.

Причём крайний срок подачи не может быть позднее последнего числа следующего месяца за отчётным периодом.

В каждую декларацию за какой-нибудь истёкший период должны попасть расчёты налога только за добычу тех полезных ископаемых, по которым завершился технологический процесс извлечения их из недр.

  После получения лицензии на разработку месторождений и прохождения регистрации как плательщика НДПИ, предприятие должно подать декларацию в том месяце, который последует после начала работ по добыче.

Очень удобно сейчас подавать декларацию в электронном виде, всё меньше налогоплательщиков сдают отчётность по-старому, на бумажном носителе.

Кроме сроков сдачи нужно ещё соблюсти такое правило: декларация обычно подаётся в налоговый орган, обслуживающий тот район, где находится юридический адрес фирмы, а сама сумма налога уплачивается в местный бюджет того округа, где ведутся добывающие работы. Это делается путём выбора соответствующих кодов КБК и ОКТМО.

Важная информация

  • Место подачи налоговой декларации определяется в соответствии с юридическим адресом добывающей компании. Однако если компания относится к числу крупнейших налогоплательщиков, то отчитываться ей придётся в соответственную межрегиональную налоговую инспекцию.
  • Даже если компания приостановила добычу ископаемых, это не значит, что у неё отпала необходимость делать декларацию по НДПИ. Отчётность предоставляется в любом случае.
  • Когда за несвоевременное представление декларации по НДПИ на предприятие были наложены штрафные санкции, их можно будет снизить, если налогоплательщик заявит о наличии смягчающих обстоятельств.

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/ndpi/deklaratsiya-zapolnenie.html

Уплата налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

В категорию плательщиков НДПИ входят предприятия и ИП, занятые разработкой минеральных и органических формирований земной коры. Основанием для их деятельности должна быть лицензия? предоставляющая право на эксплуатацию недр.

По предписанию Налогового кодекса вышеупомянутым юрлицам надлежит оформить постановку на учёт в налоговой в качестве плательщиков НДПИ не позднее, чем на 30-й день календарного месяца после того, как право на проведение работ было официально задокументировано.

К числу объектов налогообложения относят:

  1. Запасы полезных ископаемых, извлечённые из месторождений в пределах границ Российской Федерации.
  2. Запасы ПИ, которые были извлечены из отходных материалов в добывающей промышленности (если для такого извлечения предусмотрено отдельное лицензирование).
  3. Ресурсы, добыча которых происходила за границами РФ.

При расчёте НДПИ учитываются два параметра предметов налогообложения:

  1. Объём полученного запаса (если организация имеет дело с нефтью, природным газом, газовым конденсатом, углём и многокомпонентными комплексными рудами).
  2. Стоимость полученного ПИ (для прочих разновидностей минеральных и органических веществ).

Налоговую базу относительно каждого добываемого вида ископаемых плательщик устанавливает сам. Вычислять величину затрат на добытый ресурс необходимо исходя из:

  1. Установившейся цены на продажу предмета налогообложения.
  2. Установившегося ценового уровня продаж за вычетом бюджетных денежных выплат, покрывающих разность расчётных цен и расценок на оптовые продажи.
  3. Расчётной стоимости добытого ресурса (данный метод актуален, если в рассматриваемом налоговом периоде не осуществлялась реализация ископаемых).

Если говорить о законодательной базе налога на добытые ПИ, то на федеральном уровне она выражена в виде статьи 13 и главы 26 НК РФ.

Порядок расчета и уплаты

Основные расчёты, касающиеся добытых полезных ископаемых (ДПИ), производятся по следующим схемам.

  1. (Стоимость ДПИ) = (Количество ДПИ) * (Стоимость единицы ДПИ).
  2. (Стоимость единицы ДПИ) = (Выручка от продаж ДПИ) / (Количество проданного ДПИ).
  3. (Стоимость единицы ДПИ) = (Расчётная стоимость ДПИ) / (Количество ДПИ).
  4. (Выручка от реализации ДПИ) = (Цена без учёта НДС и акциза) – (Сумма затрат налогоплательщика по транспортировке ДПИ).

Расчётную стоимость плательщик вычисляет сам, опираясь на данные по налоговому учёту, при этом поступления и затраты денежных средств признаются в порядке, используемом для выработки налоговой базы по налогу на прибыль, которую получает предприятие.

Сумма налога вычисляется через умножение налоговой базы на установленную налоговую ставку. Расчёт налога осуществляется с учётом итогов, полученных в каждом налоговом периоде по всем видам добываемых ископаемых в отдельности.

Выявление расчётной цены производится с опорой на сведения о расходах, сопровождающих изъятие ДПИ из земных недр:

  1. Прямые расходы (связанные с оплатой труда, амортизацией основных средств, применяемых для добывания ресурсов, страховыми взносами) за один налоговый период в расчёте на полученный ресурс и остаток неоконченного производства к завершению отчётного периода.
  2. Косвенные затраты (все финансовые расходы, кроме производственных, траты на восстановление средств труда, относящихся к основной категории, потери, сопровождающие геологическое изучение недр, разведку ПИ и избавление от вышедших из пользования основных средств).

Весь объём косвенных расходов необходимо рассредоточить между теми финансовыми потерями, которые связаны с ДПИ, и теми, которые связаны с иной сферой действий налогоплательщика. Все косвенные расходы, относящиеся к добыванию ресурсов, в полном размере вносят в объём их расчётной стоимости в рассматриваемом налоговом периоде.

Лицо, ответственное за выплату налога, предоставляет налоговую декларацию по окончании каждого периода (здесь отсутствует принцип нарастающего итога). Данный документ предназначается тому налоговому органу, в ведомстве которого находится плательщик в соответствии со своим местом жительства.

Принести заполненный документ следует до определенной даты того месяца, который следует за предшествующим налоговым периодом.

Документы для скачивания (бесплатно)

Взнос необходимо делать на каждом участке, где расположены месторождения, находящиеся в распоряжении у налогоплательщика. Обязательный платёж за ресурсы, полученные не на территории РФ, нужно вносить по месту расположения организации либо месту проживания ИП.

Виды ДПИ, ставки к ним и примеры расчета

ДПИПроцентная ставка
Калиевые соли 3,8
Торф 4,0
Железные руды и руды марганца и хрома 4,8
Нефелин-апатитовые и фосфоритовые руды 4,0
Неметаллические соединения горно-химического типа (не относится к солям калия и фосфатным рудам) 5,5
Самосадочная и чистая натриевая соль 5,5
Урановая и ториевая руда 5,5
Каменноугольная руда, отложения бурого угля и горючий сланец 4,0
Воды теплоэнергетического и промышленного вида 5,5
Неметаллические руды, применяемые преимущественно в строительстве 5,5
Горнорудное неметаллическое сырьё 6,0
Сланец и известняк, пропитанный твёрдым битумом 6,0
Подземные минеральные воды 7,5
ПИ, не относящиеся к определённой категории 6,0
Неметаллические ПИ, применяемые в радиоэлектронике и оптике, особо чистое кварцевое и самоцветное сырьё в виде кондиционного продукта 6,5
Редко встречающиеся металлы (относится и к самостоятельным месторождениям, и к сопутствующим компонентам) 8,0
Драгоценные металлы, в том числе входящие в состав многокомпонентных комплексных руд, без учёта золота 6,5
Золото 6,0
Алмазы, другие ценные и редкие минералы 8,0
Цветные металлы 8,0
Горючий природный газ и конденсаты природных газов из месторождений соответствующего типа 16,5
Нефть и сопутствующий ей газовый конденсат 16,5
Комплексная товарная руда, её ценные компоненты, не считая драгметаллов 8,0

Нефть

Под налогообложение попадает только та нефть, которая прошла процедуры обезвоживания, обессоливания и стабилизации. Налоговая ставка для нефти выражается в рублях на тонну сырья.

При выявлении размера начисляемого налога производится умножение ставки на специальный числовой множитель, иллюстрирующий движение мировой стоимости нефтяного сырья (Кц). От результата отнимают характеристику Дм, которая используется как показатель условий нефтедобычи и позволяет брать их в расчёт.

Точное значение Дм вычисляют, согласовываясь со статьёй 342.5 НК РФ.

Газ

Данная ставка перемножается с установленным значением единицы условного топлива (Еут) и коэффициентом Кс, иллюстрирующим уровень сложности, с которым приходится сталкиваться, добывая горючий газ, либо газовый конденсат.

Далее требуется перемножить получившийся результат с корректирующим коэффициентом (Км).

Определяя налоговую ставку, к полученному произведению прибавляют показатель, отображающий затраты на транспортировку сырья (Тг).

В подпунктах 2,13, 18, 19 (п.1 ст. 342 НК РФ) отмечен ряд оснований, по которым налогообложение данной категории сырья будет производиться со ставкой НДПИ 0 рублей.

Драгоценные металлы

Стоимость добытого ресурса в виде драгоценных металлов оценивается с учётом сформировавшихся цен на продажу металла, очищенного от всех химических примесей (при этом значение имеют только цены рассматриваемого налогового периода). НДС здесь не учитывается, но от общей суммы отнимаются затраты, соотносящиеся с аффинажем металла и его доставкой до места реализации.

Если в рассматриваемом налоговом периоде цен на продажу установлено не было (при этом не имеет значения, производились ли продажи в принципе), то за основу принимаются цены ближайшего из прошедших налоговых периодов.

Уровень стоимости одной единицы ресурса вычисляется с учётом того, в каком количестве химически чистый металл содержится в одной единице извлечённого из месторождения сырья и того, во сколько оценивается одна единица металла без химических примесей.

Сроки и налоговый период

Суммарный налог, который требуется оплатить в соответствии с итогами на последний налоговый период, должен быть внесён до 25-го числа того месяца, который следует после налогового периода.

Налоговый период в рамках добывания полезных ископаемых и расчёта НДПИ установлен длительностью в один календарный месяц. Он также совпадает по времени с отчётным периодом.

Выпуск новостей по поводу ставки на нефть представлен ниже.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/ndpi/uplata.html

Порядок заполнения декларации

Порядок заполнения декларации

Заполнение декларации удобнее начинать с тех разделов, по которым имеются необходимые данные, за исключением раздела 1 и титульного листа. Затем заполняется раздел 1 и в последнюю очередь титульный лист.

Строки «ИНН» и «КПП» в каждом разделе декларации заполняются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС». Порядковый номер страницы также заполняется автоматически.

При заполнении почти каждого раздела декларации необходимо указать «Код бюджетной классификации», по которому зачисляется сумма налога на добычу полезных ископаемых.

Для этого нужно открыть классификатор «КБК», выбрать «Доходы», далее «Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами», затем «Налог на добычу полезных ископаемых» и выбрать КБК по соответствующему виду полезных ископаемых.

В поле «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога по добытому полезному ископаемому.

Код выбирается из соответствующего классификатора.

Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронных сервисов ФНС «Узнай ОКТМО» или «Федеральная информационная адресная система» ( http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

Чтобы заполнить отдельные сведения в разделах, необходимо кликнуть по полю «Новая запись» и в открывшемся окне заполнить необходимые сведения.

  • Титульный лист
  • Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
  • Раздел 2.

    Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья

  • Раздел 3.

    Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья

  • Раздел 4.

    Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья

  • Раздел 5.

    Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля

  • Раздел 6. Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости
  • Раздел 7. Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр

Титульный лист декларации заполняется лицами, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации. Здесь необходимо заполнить все необходимые реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении показателя «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый период автоматически проставляется «0», в уточненной декларации за соответствующий налоговый период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

Показатель «Налоговый период (код)» заполняется в соответствии с кодами, приведенными в справочнике. Налоговым периодом по НДПИ является месяц, поэтому при подаче декларации, например, за июнь нужно выбрать код «06» , за июль – «07» и т.д.

При заполнении показателя «Отчетный год» автоматически указывается год, за налоговый период которого представлена декларация.

При заполнении показателя «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется декларация. Он выбирается из справочника.

В показателе «По месту нахождения (учета) (код)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Большая часть организаций, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками, выбирает код «214», крупнейшие налогоплательщики – «213», ИП – «120» и т.д.

При заполнении поля «Налогоплательщик» отражается полное (без сокращений) наименование организации, а в случае представления декларации индивидуальным предпринимателем указываются его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность).

Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» заполняется автоматически (если клиент уже зарегистрирован в системе), либо выбирается из классификатора. Данные коды определяются организациями и ИП самостоятельно и содержатся в выписках из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Показатели «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации (код)» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются или ликвидируются.

В показателе «Форма реорганизации (ликвидация)» указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии со справочником.

Далее указывается реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

При заполнении показателя «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона, указанный при регистрации.

При заполнении показателя «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлена декларация. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава декларации (добавлении/удалении разделов).

При заполнении показателя «с приложением подтверждающих документов и (или) их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии).

Такими документами могут быть: оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (если декларацию подает представитель налогоплательщика) и др.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» указывается:

1 — если документ представлен налогоплательщиком,

2 — если документ представлен представителем налогоплательщика.

Также в этом разделе декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» автоматически указывается дата.

Раздел 1 заполняется организациями и ИП, которые обязаны подавать декларацию.

В строке 030 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет и исчисленная по участкам недр, в отношении которых уплата производится по коду ОКТМО, указанному по строке 020 и КБК, указанному по строке 010 соответствующего блока строк 010-030.

Если полезное ископаемое добывается на территории нескольких субъектов РФ, то сумму налога по каждому ОКТМО необходимо рассчитать пропорционально доле полезного ископаемого, добытого на определенном участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого.

В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» автоматически указывается дата подписания.

Раздел 2 заполняется в отношении нефти, добытой на каждом участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

По строке 010 указывается код вида добытого полезного ископаемого. По умолчанию в этой строке выставлен код «03100», что соответствует нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной.

По строке 030 указывается код единицы измерения количества добытого полезного ископаемого. По умолчанию в этой строке выставлен код «168», что соответствует такой единице измерения как тонна.

В этом подразделе отражается количество нефти отдельно по каждой лицензии на право пользования недрами.

По строке 050 отражается серия, номер и вид лицензии на пользование недрами.

По строке 060 указывается значение показателя, который характеризует особенности добычи нефти (Дм).

По строке 070 отражается значение показателя Кндпи.

По строке 080 указывается значение коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц).

По строке 090 указывается значение коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов участка недр (Кв).

По строке 100 указывается степень выработанности запасов участка недр (Св), рассчитываемая в целях определения коэффициента Кв.

По строке 110 указывается значение коэффициента, характеризующего величину запасов конкретного участка недр (Кз).

По строке 115 указывается значение коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья (Кдв).

По строке 120 указывается значение коэффициента, характеризующего регион добычи и свойства нефти (Ккан).

По строке 130 указывается сумма НДПИ по нефти, добытой на участке недр, которая рассчитывается в следующем порядке:

1) если в графе 1 подраздела 2.1.

1 указан код основания налогообложения «2000», то сумма налога рассчитывается как произведение налоговой ставки и коэффициента Кц ( строка 080), уменьшенное на величину Дм ( строка 060), умноженное на значение по графе 2 подраздела 2.1.1, и умноженное на коэффициент 0,7;

2) если в графе 1 подраздела 2.1.1 указан код «4000», то сумма налога рассчитывается как произведение налоговой ставки и коэффициента Кц ( строка 080), уменьшенное на величину Дм ( строка 060) и умноженное на значение по графе 2 подраздела 2.1.1;

3) сумма налога, рассчитанная на основании данных, отраженных в подразделе 2.1.1 суммируется с показателем строки 270 всех подразделов 2.1.2 по всем залежам, относящимся к участку недр, реквизиты лицензии на право пользования которым указаны в строке 050.

Сумма налога по добытому полезному ископаемому будет равна сумме полученных значений.

По строке 140 указывается сумма налогового вычета (при его наличии).

По строке 150 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по добытому полезному ископаемому, определяемая как:

стр. 150 = стр. 130 — стр. 140

Подраздел 2.1.1 заполняется по залежам, относящимся к участку недр, реквизиты лицензии на право пользования которым указаны в строке 050 подраздела 2.1, для которых значение коэффициента Кд равно 1.

В графе 1 проставляется код основания налогообложения полезного ископаемого, который выбирается из справочника.

В графе 2 указывается количество добытой нефти, подлежащее налогообложению по налоговой ставке, соответствующей коду основания налогообложения, проставленному в графе 1.

В графе 2 подраздела 2.1.1 не отражается количество нефти, добытой из залежи:

  • для которой значение коэффициента Кд < 1,
  • отнесенной к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям,
  • сверхвязкой нефти.

Подраздел 2.1.2 заполняется в случае добычи нефти из залежи углеводородного сырья, для которой значения коэффициентов Кд < 1 и Кдв<\p>

Источник: https://SBIS.ru/formats/docFormatCard/58097/help/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть