Ежемесячная премия — размер порядок расчета и выплаты как отражать в 6-ндфл?

Содержание

Правильное отражение премии, выплачиваемой сотрудникам, в расчете 6 НДФЛ

Работодатель вправе выписывать и выдавать наемным сотрудникам премии. Выплачиваются квартальные, годовые или иные премии. Нужно ли начислять налог с таких выплат.

Что такое премия

В 2016 году в бухгалтерский оборот введен новый отчет – расчет по форме 6 НДФЛ. В этом отчете работодатель отражает суммы налога, которые исчисляет, удерживает и уплачивает с зарплаты наемных работников.

В этом расчете отражают суммы, выплата которых делает из работодателя налогового агента.

Последним признается юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, владеющий наемными работниками, которым выплачивал налогооблагаемый доход.

В обязанности входит начисление подоходного налога, вовремя удержать и отчислить в бюджет.

Работодатель вправе премировать рабочих. Дополнительные выплаты носят постоянный или единовременный характер. В каждом из этих бонусов удерживается налог, а сам доход отражается в расчете.

Систематические надбавки (квартальные или годовые) носят постоянный характер, и выплачиваются по итогам работы за месяц.

Разовый бонус будет поощрением за размер работы и выплачивается в середине месяца или в другой период, в полном объеме или только половину.

Также разовые надбавки выплачиваются к юбилею, выходу на пенсию или рождению ребенка.

Заработная плата наемного трудящегося состоит из:

  • Собственно вознаграждения за труд;
  • некоторых компенсационных выплат. Например, за работу в тяжелых климатических условиях;
  • других стимулирующих выплат. Премии входят в их число.

Как отразить премию в 6 НДФЛ

Если надбавка носит разовый характер и никак не связана с выполнением трудовых обязанностей, отражение премии в 6 НДФЛ будет выглядеть следующим образом:

Номер ячейки в расчете Что показать Когда происходит операция
020 Полученный доход (разовая премия 6 НДФЛ) Дата получения дохода в виде премии
040 Начисляем налог В день выплаты дохода
100 Дата, когда доход получен на руки работником Дата, когда он получен на руки работником
070 и 110 Удерживаем налог День получения выплачиваемой надбавки на руки
120 Перечислить налог в бюджет День, когда поощрение получено на руки сотрудником. Последний срок – следующий день.

Пример

Для наглядности приведем практический пример.

В некой компании работают 5 человек. Ко дню рождения фирмы выплачена разовая премия в сумме 135 000 рублей. Поощрение было произведено 17. 09 текущего года. С вознаграждения исчислен НДФЛ в сумме 17 750 рублей.

Пример заполнения фрагмента расчета 6 НДФЛ с премией выглядит так:

Номер строки в расчете Показатель, который отражается
100 17. 09
110 17. 09
120 18. 09
130 135 000
140 17 750 (НДФЛ с премии в 6 НДФЛ)

Систематические выплаты: нюансы

Если бонус носит систематический характер, то он напрямую связан с выполнением работником непосредственных трудовых обязанностей.

При заполнении отчета учтите следующие нюансы:

  • Если надбавка платится каждый месяц за производственные результаты, то датой получения для налоговых органов, будет последний день того месяца, когда ее начислили. Дата выпуска приказа и дата выплаты для налоговиков не важна;
  • разовый бонус, уплаченный за выполненный работником труд. Например, премия по итогам года. Датой получения такого вознаграждения будет тот день, когда его выдали трудящемуся на руки или перечислили на карточку.

Премия выплачена вместе с зарплатой

Чтобы правильно понимать, как заполнить отчет, приведем пример, когда надбавка платится работникам вместе с зарплатой.

В некой фирме заработная плата выплачивается 08 числа каждого месяца. В октябре, также 08 числа, сотрудникам выдана поквартально надбавка по итогам работы.

Размер выплаченной зарплаты за сентябрь – 178 500 рублей, начислен обязательный сбор в сумме – 23 205. Размер бонуса – 98 000, начислен НДФЛ в сумме – 12 740 рублей.

Фрагмент отчета 6 НДФЛ с премией выглядит следующим образом:

Номер строки в декларации Показатель, который будет указан
100 30. 09
110 08. 10 (указывается дата фактического получения дохода)
120 09.10 (дата перечисления НДФЛ с суммы премии)
130 178 500
140 23 205
100 08. 10
110 08. 10
120 09. 10
130 98 000
140 12 740

Ежемесячные надбавки, как вид оплаты труда

Работодатель вправе отразить размер месячной премии в трудовом договоре с работником. Тогда, вне зависимости от результатов труда за месяц, наниматель выплачивает оговоренную в контракте выплату одной суммой с зарплатой.

Такой доход не стимулирующая выплата, а оплата труда. Тогда поменяется и дата получения. В НК РФ сказано, что это будет последний рабочий день месяца, в котором начисляется ежемесячная премия.

Делать градацию по выплаченным суммам в разделе 2, в этом случае, не нужно.

Для наглядности приведем пример:

В трудовом договоре с работниками в неком ИП указано, что сумма ежемесячной премии составляет 9 000 рублей. Оклад сотрудников – 22 000 рублей.

Так, каждый наемный работник получает на руки ежемесячно 31 000 (22 000 + 9 000). Сумма исчисленного НДФЛ – 4 030.

Выплаты делают 09 числа каждого месяца.

Фрагмент расчета выглядит так:

Номер строки Значение, отражающееся здесь
100 31. 07
110 09. 08
120 10. 08. (день, следующий за днем ее получения)
130 31 000 (сумма начисленных выплат)
140 4 030

Отражение премии в разделе 1

Каждый бухгалтер знает, что в 1 разделе должны быть отражены сведения нарастающим итогом. В сумму входит и зарплата и бонусы.

Например, по итогам полугодия, работники получили вознаграждение за труд в сумме 678 400 рублей, а также надбавку в сумме 245 600 рублей. Показатель исчисленного НДФЛ – (678 400 + 245 600) * 13% = 120120.

Фрагмент расчета выглядит так:

Номер строки Показатель, здесь отображающийся
010 13%
020 924 000
025 0
030 0
040 120120
045 0
050 0

Заключение

Важно правильно заполнять отчет. Если этого не делать, то работодателя ожидают неприятные налоговые последствия в виде штрафа от налоговиков.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/premiya-v-6-ndfl.html

Этапы отражения премии в 6-НДФЛ

Налоговая служба несколько раз меняла мнение относительно того, какой день является датой получения дохода в виде премии: последний день месяца, за который произведена выплата, или непосредственно день, когда такая выплата была осуществлена. Изначально налоговики придерживались второй версии, о чем свидетельствует письменное разъяснение данное ними в 2015 году.

Однако, это привело к ряду судебных разбирательств и Верховным Судом России было вынесено определение, согласно которому в качестве даты фактического получения подобного рода дохода, был признан заключительный день того месяца, за который доход был начислен работодателем. Налоговая служба согласилась с подобным мнением.

Представление в виде дохода

Порядок, по которому должны отражаться даты в отчете 6-НДФЛ, зависит от того, о каком виде премии идет речь.

Когда дата выплаты производственной (текущей) премии налоговый агент определяет в общем порядке, в форме отчета 6-НДФЛ указывается:

  • в строчке 100 – число месяца, когда произошла фактическая выплата премиальных;
  • такая же дата ставится в строчке под номером 110.

Если премия расценивается как компонент оплаты труда, во втором разделе нужно указать даты в том же порядке, как и при указании в качестве дохода заработной платы:

Строка под номером 100 Конечная дата того месяца, за который было выполнено начисление дохода.
Строка номер 110 Число, когда произошла фактическая выплата средств работнику.

В любом случае в строке под номером 120 отражается дата, которая соответствует тому дню работы, который идет за днем, когда были выплачены премиальные работнику.

Нужно учитывать, что при заполнении формы 6-НДФЛ имеет место увязка некоторых показателей, например, строк под номером 020 и 040, с показателями отчета по форме 2-НДФЛ.

Основные моменты

Виды и периодичность

Премии бывают разных видов. В зависимости от того, с какой периодичностью они выплачиваются, выплаты делят на разовые и систематические (месячная, квартальная, годовая).

Разовая премия является поощрением, благодарностью или начисляется к какому-то значимому событию, например, юбилею.

Второй же вид выдается за выполнение месячного или квартального производственного плана.

Речь идет о премиальных, которые не связаны с зарплатой, поскольку не имеют непосредственного отношения к результатам выполнения трудовых обязанностей.

Касательно же премий, выплаченных по результатам труда, здесь тоже просматривалась некая неоднозначность.

Налоговая при подготовке своих разъяснений по данному вопросу не проводила черту между премиями за выполнение обязанностей работником и теми, которые с данным показателем не связаны.

Однако в начале 2018 года ФНС, учтя позицию Верховного суда, дала подтверждение тому факту, что в качестве даты получения сотрудников дохода в виде премиальных за выполнение служебных обязанностей по результатам работы признается крайний день того месяца, когда был издан приказ по организации про выплату работникам премии.

Главные замечания по закону

Налоговая служба России в своем письме от 24 января 2018 года признала в качестве даты получения средств в форме премии не тот день, когда она была выплачена, а финальный день месяца.

До этого момента позиция налоговиков была кардинально противоположной.

Они говорили о том, что перечисление НДФЛ в подобной ситуации должно происходить по общим правилам, которые установлены статьей 223 Российского Налогового кодекса.

Однако в апреле 2015 года Верховный суд указал, что датой получения такого дохода, как премия, за реализацию служебных обязанностей является финальный день того месяца, за который был начислен доход. Федеральная служба с данным выводом согласилась.

Пример заполнения отображения премии в 6-НДФЛ

Оформление разделов

Отражение премии в 6-НДЛ во втором разделе предполагает внесение:

  • чисел месяца, когда произошло получение премии и удержание налога;
  • предельного термина, который установлен для произведения перечислений в госбюджет;
  • размера дохода, который был получен работником;
  • размера удержанного налога.

Доходы, полученные физическими лицами, в данном разделе группируются таким образом:

  • по тем датам, когда была произведена фактическая выплата;
  • по строчкам, когда суммы удержанного налога должны быть перечислены в бюджет.

Подобного рода группировки отображаются в автономных блоках с выполнением таких правил:

Что касается заполнения первого раздела формы, то в нем отображается совокупный доход, то есть общая начисленная сумма, вычеты, а также суммы налога, который был начислен и впоследствии удержан.

Когда речь идет про премиальные выплаты второй раздел отчета должен заполняться построчно следующим образом:

100 Число месяца, когда произошла выплата премии.
110 Ставится дата из предыдущей строки.
120 День, который следует за датой, указанной в предыдущей строке.
130 Денежный эквивалент премиальных.
140 Размер налога на доходы физ. лиц.

Отражение премии в 6-НДЛ по приведенному порядку относится ко всем видам премиальных выплат, которые носят стимулирующий характер.

Подобным образом при заполнении формы отображаются премии, которые выплачиваются каждый месяц, квартальные, а также годовые.

Их следует выделять отдельно от заработной платы и в качестве даты получения проставлять день, когда выплата была произведена. Подобным образом должны демонстрироваться в отчетной форме премии, выданные в натуральном виде.

Есть работодатели, которые готовы выплачивать сотрудникам премии каждый месяц, независимо от того, какие итоги работы были ними продемонстрированы.

В трудовом контракте нередко можно наткнуться на формулировку, которая определяет размер ежемесячной премии, которая выплачивается особе.

При этом соблюдение каких-либо дополнительных факторов не предполагается.

Если такая фраза присутствует в контракте, заключенном с сотрудником, это означает, что работодатель обязан ежемесячно выплачивать человеку премиальные, при этом не будет играть никакой роли результат деятельности человека.

В таком случае подобная выплата относится к фонду оплаты труда (ОТ) и не принадлежит к стимулирующим выплатам.

Для тех доходов, которые относятся к ОТ, дата, когда доход был получен особой по факту – это последний день месяца, по результатам которого была начислена заработная плата.

Учитывая это премии ежемесячного характера, которые относятся к ОТ, не должны отдельно выделяться во втором разделе отчетной формы.

Если рассмотреть данное правило на примере, получается, что в случае, когда в договоре с работником компания изначально указала, что он ежемесячно получает оклад, размер которого составляет 40 тыс. рублей, и премиальные в размере 20 тыс.

, его общая сумма, предполагаемая в качестве ОТ, составляет 60 тыс. рублей. Данная сумма не должна разделяться во втором разделе отчетной формы на премию и оклад.

За месяц, квартал, год или разовая

Премия по итогам деятельности за месяц относится к расходам, которые относятся к оплате труда. В качестве числа, когда возник доход, выступает итоговый день того месяца, за который работодатель произвел его выплату.

Пример заполнения данных про ежемесячную премию: сотрудники компании «Луч» получают премию ежемесячно. Датой выплаты является 9 число месяца, который следует за тем, за который выдаются деньги.

Премия за февраль 2018 года была выдана работникам 9 февраля.

В данном случае датой, когда возник доход, является 28 февраля, дата удержания налога – 9 февраля, крайний термин выплаты НДФЛ – 10 февраля.

Частью ОТ являются также премии, которые выдаются ежеквартально или по итогам всего года, если их руководство выплачивает за успешную работу.

В этом случае у бухгалтеров возникает вопрос, к какому месяцу относится выплата премии.

Налоговики предлагают исходить из того, в каком месяца был издан приказ про премирование по организации.

Если следовать данному совету, в качестве даты возникновения дохода станет крайний день того месяца, когда была начислена премия. НДФЛ должен быть удержан в день выплаты, а выплачен максимум на следующий день после этого.

В случае выдачи части заработной платы премией (такое возможно, когда сотрудникам оклад и премиальные выплачиваются в качестве процента от продаж), подобные выплаты отражаются, как и квартальные.

Заполнение формуляра с отражением премии в 6-НДФЛ

Дата получения физической особой премиальный – это день, когда финансы были выплачены.

Выдача средств может производиться непосредственно на руки сотруднику или перечисляться на его безналичный счет.

Некоторые компании выдают премии не только в будни, но и в выходные или праздники. При этом в форме отчета 6-НДФЛ не должно быть никаких переносов дат.

Государственная налоговая пошлина из суммы премиальных должна быть удержана в тот день, когда работнику выплачивается поощрение. Не имеет никакого значения, это выходной день или рабочий.

Выплату налога работодатель производит не позже следующего за датой выплаты дня.

При перечислении средств работнику в выходной или праздничный день, налоговый взнос нужно погасить в день, который является ближайшим рабочим днем, следующим за днем выплаты. Эти сведения отображаются в строчке 120.

Информация о сумме дохода, который получен работником на руки, размещается в строке 130.

Цифры, которые внесены в данное поле формы, должны отвечать реально выплаченному размеру выплаченной суммы.

Размер налога зависит от схемы, по которой производилось премирование и общей суммы поощрительной выплаты.

Процедура, по которой рассчитывается сумма налога от размера поощрения, регламентирована положениями Налогового и Трудового кодекса. Самая важная информация закреплена в статье 252 Российского НК. Размер перечисленной суммы указывается в строчке 140 формы.

Источник: http://buhuchetpro.ru/otrazhenie-premii-v-6-ndfl/

Премия за квартал

Действующей редакцией Трудового Кодекса Российской Федерации предусмотрено право работодателей поощрять своих сотрудников различными премиальными денежными выплатами, среди которых особое распространение получили квартальные премии.

Что это такое?

Премия за квартал – это поощрение какого-либо сотрудника организации за успешную трудовую деятельность путем выплаты определенной денежной суммы один раз в три месяца (по итогам квартала).

Это часть зарплаты или нет?

Премиальная выплата за квартал является обособленной денежной премией, входящей в состав заработной платы (ст.135 ТК РФ, ч.2) и систему оплаты труда.

Она относится к доходам сотрудника организации и учитывается при формировании налогооблагаемой базы по НДФЛ, а также при расчетах с внебюджетными фондами.

Нормативная база

Право на получение трудящимся квартальной премии определено ст.191 ТК РФ. Однако выплата такого поощрения не является обязательной.

Если работодатель применяет данный вид поощрения для своих работников, этот факт должен быть отражен:

  • в заключаемом между организацией и сотрудником трудовом договоре, в коллективном договоре;
  • в локальных нормативных документах работодателя, таких как Положение об оплате труда либо о премировании работников.

Премия работнику по итогам квартала выплачивается при выполнении им условий, прописываемых работодателем во внутриорганизационных нормативных документах.

Также могут быть указаны условия, при которых премия за квартал начисляться не будет. Например, если объем работ, предусмотренный договором с сотрудником, не выполнен.

Как начисляется и рассчитывается?

При начислении квартальной премии важно знать, как рассчитать эту выплату в соответствии с действующим законодательством.

Принимая решение поощрять своих сотрудников ежеквартальными премиями, работодатель самостоятельно выбирает форму расчета данного вида выплат:

  • установленной твердой денежной суммой (например, 10 000 рублей);
  • премией, рассчитанной в процентном соотношении с заработком сотрудника (например, 15 % от заработной платы).

Порядок и правила

Начисление данного вида материального поощрения работников осуществляется один раз в отчетный период (квартал).

Невыплата премии в установленный договором срок считается административным нарушением со стороны работодателя.

Код дохода

В справке 2 НДФЛ согласно письму Федеральной Налоговой Службы от 7 августа 2018 года для отражения начисленных премий могут быть использованы коды 2002 и 2003:

  • Если премия была выплачена по результатам производственной деятельности (сюда можно отнести премию за квартал), либо за выполнение особо важных поручений, целесообразно использовать код 2002.
  • Код же 2003 используется при выдаче премий за счет чистой прибыли, не зависящих от результативности сотрудника (например, юбилейные премии).

Минимальный и максимальный размер

Величина ежеквартальной премии работникам организации определяется локальными нормативными актами конкретного работодателя.

Ограничения по максимальной величине премии имеются лишь для руководителей госучреждений, заработная плата которых не может превышать средней зарплаты остальных сотрудников более чем в восемь раз.

Формула расчета

Каждый работодатель самостоятельно определяет порядок расчета премии за квартал, закрепляя его в документации, поэтому единой формулы для расчета данного денежного поощрения быть не может.

Если работодатель учитывает при расчете показатели премирования (в стоимостном выражении), то он может разработать формулу для оценки вклада работника в результат деятельности предприятия.

Алгоритм расчета квартальной премии за фактически отработанное время:

Тарифная ставка / Норма времени в месяц * Время, отработанное по факту (дни)

За фактически отработанное время

Стимулирующая выплата добросовестному работнику рассчитывается пропорционально реально отработанному им времени.

Работодатель может решить, как считать эту выплату: в зависимости от количества отработанных в месяц дней, либо от количества отработанных в квартал месяцев.

От оклада

Если в организации применяется расчет от оклада в процентах, то сумма премиальной выплаты может меняться с изменением его величины, а также с изменением величины районных надбавок.

Сколько процентов от оклада будет выплачено работнику в качестве премии, прописывается в локальных документах.

Госслужащим

Федеральный закон №79 регулирует поощрительные выплаты государственным служащим. Они имеют право на получение премий: по результатам работы, единовременных, либо ежемесячных.

26 июля 2010 года Минобороны РФ издало приказ (№1010), в соответствии с которым как гражданским служащим, так и военнослужащим предусматривается начисление поощрительных выплат.

Гражданские служащие получают премии ежеквартально, а военные – ежегодно.

В бюджетной организации

Бюджетные учреждения должны определять вид и величину премии за квартал, ориентируясь на ставки и оклады, предусмотренные Единой тарифной сеткой, ограничиваясь выделенными ассигнованиями из бюджета.

Условия премирования также прописываются в коллективных договорах, соглашениях и иных локальных актах организации.

Примеры

Пример расчета премии в процентах от оклада:

ООО «Химик» заключило с Михайловым Николаем Николаевичем трудовой договор, в соответствии с которым ему полагается выплата ежеквартальной премии в размере 15 % от заработной платы, которая составляет 20 000 рублей.

Расчет премии:

  • Определение дохода за 3 месяца: 20 000 * 3 = 60 000 рублей
  • Определение величины премии: 60 000 * 15% = 9 000 рублей
  • Вознаграждение начисляется в месяце, следующем за отчетным: 20 000 + 9 000 = 29 000 рублей
  • К выдаче на руки работнику подлежит сумма за вычетом 13% НДФЛ: 29 000 * 13% = 25 230 рублей

Пример расчета премии за фактически отработанное время:

В организации установлен размер премии за квартал 40 % от суммы оклада. Во втором квартале 2018 года инженер Сидоров Антон Павлович (оклад 150 000 рублей) отработал 40 дней вместо положенных 55.

В такой ситуации размер поощрения рассчитывается следующим образом: 150 000 * 50% / 55 * 40 = 54 545, 5.

Из этой суммы необходимо вычесть 13% НДФЛ, к выдаче на руки в следующем месяце подлежит сумма: 47 454,6 + (50 000 * 13 %) = 90 954,6.

Документальное оформление

Решение о премировании работников после отражения в локальных актах организации обязательно сопровождается оформлением соответствующего приказа:

  • Форма Т-11 «Приказ руководителя о поощрении сотрудника».
  • Форма Т-11а – в случае поощрения группы сотрудников.

Приказ на премирование произвольной формы: Образец приказа на премию

Сотрудники организации должны заверить подписью ознакомление с приказом.

Вносить же в трудовую книжку данные о начислении ежеквартальных премий не следует, так как эти выплаты в соответствии с договором носят регулярный характер.

Бухгалтерский учет

Дебет Кредит Операция
20, 23, 25, 26, 08, 44, 86 70 Сумма вознаграждения начислена
70 50, 51 Премия выдана работнику из кассы организации / зачислена на карточку
70 67 Вычтен НДФЛ
91-2 69-1 Начислены страховые платежи
08 (91-2) 69 Начислены суммы взносов во внебюджетные фонды
Дата начисления квартальной премии в бухгалтерском учете признается датой ее выплаты, поэтому начисление страховых взносов осуществляется в этот же день и не зависит от даты выплаты по факту.

Как отражается в 6-НДФЛ?

Форма 6-НДФЛ применяется в Российской Федерации с 2016 года. Она разработана в целях ежеквартального отчета перед Налоговой службой по НДФЛ. Здесь показываются все доходы, подлежащие к обложению налогом на доходы: заработная плата, иные выплаты, а также премии.

Выплаченные квартальные премии изначально отражаются во 2 разделе формы, а затем обобщаются в 1 разделе.

Нюансы

Учитывается ли в расчете среднего заработка?

При расчете средней величины заработка сотрудника во внимание берутся все премии, которые были начислены за учетный период.

Годовая же премия учитывается в составе среднего заработка вне зависимости от фактической даты ее начисления.

Включается ли в расчет отпускных?

Любой вид начисленной работнику премии включается в расчет отпускных, так как в системе оплаты труда учитываются все виды денежных выплат сотруднику (кроме «праздничных» поощрений).

В некоторых организациях премии начисляются в зависимости от количества реализованного товара или оказанных услуг, поэтому представляют собой значительную часть заработка и сильно влияют на сумму отпускных.

Что делать, если не выплатили или лишили?

Трудовое законодательство определяет перечень граждан, которым не должна начисляться премия по итогам квартала:

  • лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком;
  • сотрудники, имеющие в данном квартале дисциплинарные взыскания — важно, чтобы данное условие нашло свое отражение в нормативных актах работодателя.

Если лишение квартальной премии работника по его мнению было необоснованным, данный вопрос рассматривается Комиссией по трудовым спорам, либо судебными органами.

Положена ли после увольнения сотрудника?

Если в трудовом договоре или локальных нормативных документах указано, что премия входит в состав зарплаты, и указаны причины, по которым она может быть не выплачена, данные положения принимаются во внимание.

В штатном расписании премии в таком случае отражаются как часть заработной платы.

Некоторые организации в своих локальных документах ставят условие выплаты поощрения увольняющимся сотрудникам в зависимости от причины увольнения.

Выдается она лишь работникам, уволенным по не зависящим от них обстоятельствам (например, сокращение штата, наличие медицинского заключения о невозможности дальнейшей работы).

Все эти условия должны быть отражены в договоре или локальных актах.

Если с работодателем заключается соглашение о расторжении трудового договора, в данном документе отмечается порядок выплаты премии.

Если о ее выплате ничего не сказано, и присутствует фраза «Материальных претензий к работодателю сотрудник не имеет», то премиальная выплата может не предоставляться.

Нужно ли выплачивать умершему сотруднику?

Данное условие должно быть определено во внутриорганизационном положении о премировании работников.

При расчете премии учитывается фактически отработанное время, предшествующее смерти сотрудника.

Когда платить НДФЛ с подобной выплаты?

В соответствии с Трудовым Кодексом РФ квартальная премия вне зависимости от причины ее выплаты и формы расчета облагается ндфл, как и зарплата сотрудника организации.

Начисляется ли районный коэффициент?

Надбавка в виде районного коэффициента учитывается как при расчете оклада работника, так и при начислении поощрительных квартальных выплат ему же.

Положена ли на испытательном сроке?

Работник, который проходит в организации испытание, имеет такие же права, как и иные работники организации в соответствии со ст.70 ТК РФ.

На его деятельность распространяются нормы, прописанные в локальных нормативных актах организации, положение о премировании исключением не является, и работник на испытательном сроке имеет право на поощрительную выплату.

Выплатят ли, если был в отпуске?

Данное положение также прописывается в локальных нормах. Если здесь оговорено условие о выплате премии пропорционально отработанному времени, то поощрение за период отпуска не выплачивается.

Источник: http://buhdzen.ru/zarplata/premii/kvartalnaja/

Дата фактического получения дохода в виде премии в 6-НДФЛ. Комментарий к письму ФНС

Большое количество разъяснений чиновников и налоговиков в 2016 году было связано с порядком заполнения расчета по форме 6 НДФЛ.

И хотя с даты введения этой формы отчетности прошел год, вопросов относительно алгоритма ее заполнения по прежнему много.

В частности, налоговых агентов – работодателей интересует, как грамотно определить дату фактического получения дохода при выплате работникам премий в 6-НДФЛ. Разъяснения компетентных органов на данный счет неоднозначны.

Например, летом 2016 года представители ФНС говорили, что дата фактического получения дохода в виде премии определяется как день выплаты дохода в виде премии в 6-НДФЛ налогоплательщику, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке (см. Письмо от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@). 

То есть, по мнению авторов письма, если доход в виде премии в размере 10 000 руб. выплачен работнику 18.03.2016, данная операция отражается в разд. 2 расчета по форме 6‑НДФЛ за I квартал 2016 года следующим образом:

По понятным причинам налоговым агентам неудобно буквально следовать названному разъяснению, если месячная премия выплачивается одновременно с заработной платой.

То есть если поступать так, как рекомендовали налоговики, суммы выплачиваемой заработной платы нужно делить на несколько составляющих: непосредственно заработную плату (напомним, что датой получения дохода в виде заработной платы признается последнее число месяца, за который она начислена) и премию.

В Письме ФНС РФ от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@ со ссылкой на Определение ВС РФ от 16.04.2015 № 307‑КГ15-2718 налоговым органом рекомендован иной алгоритм учета премий. В частности, в данном письме разделены понятия:

  • месячная премия;
  • премия, выплачиваемая за иной период (квартал, год).

Согласно этой трактовке норм Налогового кодекса датой фактического получения дохода в 6 ндфл в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход. То есть в комментируемом письме подтверждается, что месячная премия непосредственно связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, имеет стимулирующий характер, иными словами, является элементом оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений, следовательно, должна учитываться в целях исчисления НДФЛ аналогично выплачиваемой заработной плате.

Относительно премий, выплачиваемых за иной период (за квартал, год), ситуация иная.

По мнению ФНС, датой фактического получения дохода в 6-НДФЛ в виде премии по итогам работы за квартал (год) признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате премии.

Так, если приказ о выплате годовой премии подписан в январе 2017 года, при этом премия в сумме 500 000 руб. (НДФЛ – 65 000 руб.) выплачена 02.02.2017, операция в расчете по форме 6‑НДФЛ должна быть отражена так:

  • по строкам 020, 040, 070 – соответствующие суммовые показатели;
  • по строке 060 – количество физических лиц, получивших доход.

В разделе 2 показатели должны быть такими:

Что ж, на сегодняшний день существует три мнения относительно учета выплачиваемых премий в целях исчисления НДФЛ. Как же следует поступать налоговому агенту, дабы не быть привлеченным к налоговой ответственности?

По нашему мнению, какой бы из названных вариантов учета не был выбран, главное, чтобы данные, отраженные в расчете по форме 6‑НДФЛ, соответствовали сведениям о реальных действиях бухгалтера. Считаем, что во избежание споров с налоговыми инспекторами НДФЛ с дохода в виде премии должен быть перечислен в бюджет не позднее дня выплаты данной премии.

От редакции

Мы упоминали, что в Письме ФНС РФ от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@ содержится ссылка на Определение ВС РФ от 16.04.2015 № 307‑КГ15-2718. Так вот, в этом самом определении рассматривалась очень интересная, на наш взгляд, ситуация.

Согласно внутренним документам организации зарплата выплачивалась работникам два раза в месяц: не позднее 22‑го числа отчетного месяца – аванс, не позднее 7‑го числа месяца, следующего за отчетным, – окончательный расчет.

Премии (разовые и ежеквартальные) выплачивались вместе с авансом (не позднее 22‑го числа).

НДФЛ удерживался и перечислялся в бюджет указанным предприятием при выплате заработной платы за вторую половину месяца, то есть после окончательного расчета.

Налоговые инспекторы посчитали, что НДФЛ в части премий должен был быть удержан и перечислен в бюджет непосредственно при выплате этих сумм (то есть 22‑го числа). 

Арбитры поддержали в данном деле налоговых агентов: поскольку спорные премии представляют собой с точки зрения Трудового кодекса элемент оплаты труда, выплата премии в целях исчисления НДФЛ должна рассматриваться как получение дохода в виде оплаты труда. В связи с этим в целях определения даты получения дохода в отношении премий организация обоснованно применяла п. 2 ст. 223 НК РФ и исчисляла НДФЛ один раз при выплате окончательного расчета.

По нашему мнению, следовать позиции, изложенной в Определении ВС РФ № 307‑КГ15-2718, рискованно.

С. Манохова, эксперт журнала

«Оплата труда» акты и комментарии», март, 2017 г.

Источник: https://www.audar-press.ru/otrazhenie-premii-v-6-ndfl

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть