Декларация по налогу на имущество организаций — образец и пример заполнения сроки подачи форма

Содержание

Декларация по налогу на имущество организаций за 2017 год: образец, порядок заполнения

Декларация по налогу на имущество организаций - образец и пример заполнения сроки подачи форма

Налогоплательщики налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций исчисляют и уплачивают только организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Причем резидентство собственника имущества не важно.

Иными словами, если иностранная организация имеет на территории России имущество, признаваемое объектом налогообложения, то она так же признается плательщиком налога.

В зависимости от того, какую систему налогообложения применяет организация следует определять необходимость уплаты налога на имущество.

Если организация применяет общую систему налогообложения, то она признается налогоплательщиком при наличии объектов налогообложения. Причем общество признается плательщиком независимо от того, используется ли льгота и (или) освобождение по имуществу или нет.

А вот если организация применяет УСН или ЕНВД, то она признается плательщиком только в том случае, если общество имеет объект, для которого налоговой базой является кадастровая стоимость.

Кто должен отчитаться по налогу на имущество организации

Отчитываться по налогу на имущество организации должны все налогоплательщики.

Представлять декларацию нужно по итогам налогового периода — календарного года. В течение же года организации подают расчеты авансовых платежей по налогу на имущество.

Предприниматели и граждане без статуса коммерсанта не обязаны отчитываться по налогу на имущество организации вообще.

Кстати, если у организации нет основных средств, например, активы арендованные, то отчитываться по налогу не нужно. Ведь хозяйствующий субъект в этом случае не является плательщиком налога.

Место предоставления декларации по земельному налогу

Порядок предоставления декларации по налогу на имущество организации зависит от многих факторов: вида имущества (движимое, недвижимое), наличия обособленного подразделения, от определении балансодержателя.

Например, если движимое имущество находится на балансе головной организации, но используется подразделением без отдельного баланса, то декларация сдается по местонахождению самой организации (головной организации).

А если, например, организация имеет объект, база по которому рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то декларация подается по месту фактического нахождения объекта недвижимости.

Автор статьи настоятельно рекомендует ознакомиться читателю со статьями 383, 384, 385 НК РФ.

Срок и способ сдачи декларации

Отчитаться по налогу на имущество организации по итогам года не позднее 30 марта следующего налогового периода. Например, декларацию за 2017 год необходимо подать до 30 марта 2018 (включительно).

Досрочное предоставление декларации возможно, но лишь в том случае, если в текущем периоде организация ликвидирует, спишет или продаст все основное средства.

Декларацию по налогу на имущество можно сдать контролерам:

  • в бумажном виде;
  • по электронным каналам связи. Если среднесписочная численность работников превышает 100 человек, то сдавать декларацию следует только в электронном виде. Этот же способ сдачи применяют крупнейшие налогоплательщики.

Для безошибочной подготовки и своевременной сдачи декларации по налогу на имущество организации [и других отчетностей] воспользуйтесь онлайн-сервисом «».

Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы.

Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по .

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организации

Декларация по налогу на имущество организации состоит из титульного листа и четырех разделов.

Заполняем титульный лист декларация по налогу на имущество организации

В шапке указывается ИНН и КПП.

КПП следует уделить особое внимание в случае, если объекты налогообложения есть по месту нахождению подразделения с отдельным балансом или организация отчитывается по удаленным объектам недвижимости. В этих случаях указывается именно тот КПП, куда организация предоставляет декларации.

Поле «Номер корректировки» следует заполнять начиная с обозначения «0- -». Такой номер присваивается первичной декларации. Если организация подается уточненную декларацию, то указывайте номер по порядку корректировки от «1—», «2—» и далее.

В поле «Налоговый период (код)» следует указать один из кодов, указанных в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271. Если декларация предоставляется в целом за год, то следует указать код «34» — Календарный год.

В поле «Отчетный год» следует указать год, за который подается декларация. В нашем случае это «2017».

Код налогового органа обычно автоматизированного вводят в программу автоматизирована учета. Забыли код или случился программный сбой? Тогда уточните код на сайте налоговой по .

Коды для заполнения строки «По месту нахождения (учета)» указаны в приложении № 3 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271.

Например, если декларация подается по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, то указывается код «214».

Ваша организация крупнейший налогоплательщик? Тогда для Вас код «213».

В поле «Налогоплательщик» следует указать полное наименование организации в соответствии с уставом.

Обязательно укажите номер контактного телефона и поставьте подпись представителя общества, ответственного за сдачу декларации.

Пример заполнения титульного листа декларации по налогу на имущество организации

Раздел 1 декларации по налогу на имущество организации

По строке 010 раздела 1 указывается код ОКТМО.

По строке 020 — КБК по налогу на имущество: 182 1 06 02010 02 1000 110 — по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения; 182 1 06 02020 02 1000 110 — по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения.

По строке 030 необходимо указать сумму налога на имущество организации. Если налог получился к уменьшению, то заполоняется строка 040.

Пример заполнения раздела 1 декларации по налогу на имущество организации (фрагмент)

Раздел 2 декларации по налогу на имущество организации

В Разделе 2 декларации по налогу на имущество показан расчет налога, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость активов.

Здесь указывается код вида имущества, в отношении которого он заполняется. Эти коды установлены в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271.

По строкам 020—140 заполняются графы 3 и 4. Здесь указывается остаточная стоимость основных средств за отчетный период (графа 3) и стоимость льготируемого имущества (графа 4).

По строке 141 необходимо указать остаточную стоимость недвижимости на конец года.

По строке 150 следует указать среднегодовую стоимость имущества. Для этого суммируются данные строк 020—140 из графы 3. Полученный показатель делится на 13.

Для льготы установлены свои коды по приложению № 6 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271.

По строке 170 указывается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020-140.

По строке с кодом 190 указывается налоговая база.

Важный момент. По строке 270 следует отразить стоимость всех основных средств, которые числятся на балансе организации по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Исключение составляют основные средства, которые не признаются объектами налогообложения в соответствии с подпунктами 1—7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Их остаточную стоимость указывать по строке 270 не нужно.

Раздел 2.1 декларации по налогу на имущество организации

Раздел 2.1 декларации заполняется по объектам недвижимости, налоговой базой для которых является среднегодовая стоимость.

По строкам 010—050 указывается вся необходимая информация об объекте.

Так, по строке 010 указывается кадастровый номер. А по строке 020 условный номер объекта (при наличии) из ЕГРН.

По строке 030 следует указать инвентарный номер объекта, если строки 010 и 020 не заполнены.

По строке 040 следует указать код объекта по ОКОФ. А по строке 050 следует указать остаточную стоимость объекта по состоянию на 31 декабря налогового периода.

По каждому объекту заполоняется отдельный блок раздела 2.1

Пример заполнения раздела 2.1 декларации по налогу на имущество организации (фрагмент)

Раздел 3 декларации по налогу на имущество организации

Это раздел заполняется по объектам, база для которых рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. Например, это российские и иностранные организации, у которых нет представительств на территории России, в отношении объектов недвижимости.

Кстати, для каждого объекта заполняется отдельный раздел 3.

По строке 001 указывается код вида имущества. Эти коды приведены в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271.

По строке 010 указывается ОКТМО. Далее указываются кадастровые номера объектов недвижимости (строка 014 — здания или сооружения, строка 015 — отдельные помещения).

По строке 020 следует указать кадастровую стоимость недвижимости по состоянию на 1 января года. По строке 025 указывается стоимость, которая налогом может не облагаться.

Строку 030 заполняют тогда, когда объект находится в общей собственности. А по строке 035 указывается доля кадастровой стоимости, которая приходится на площадь помещения.

По строке 040 указывается льгота.

Особенности заполнения строки 050 прописаны в порядке Заполнения декларации. Эта строка заполоняется, если объект недвижимости находится:

  • на территории нескольких регионов;
  • и на землях субъекта, и в территориальном море РФ, на ее континентальном шельфе или в российской исключительной экономической зоне.

База по объекту указывается по строке 060.

После того как заполнены все необходимые сведения для определения налоговой базы, в раздел 3 вносятся сведения о применяемой ставке налога на имущество.

Если объект выбывает или поступает в организацию в течение налогового периода, то заполняются данные сроки 090.

Тут указывается количество полных месяцев владения объектов в течение налогового периода (12 месяцев).

Для определения полного количества месяцев владения рекомендуется использовать норму пункта 5 статьи 382 Налогового кодекса РФ.

Годовой налог на имущество с недвижимости следует указать по строке 100.

Авансы указываются по строке 110.

Пример заполнения раздела 3декларации по налогу на имущество организации (фрагмент)

Ответственность за несвоевременную сдачу декларации по налогу на имущество организации

Если общество не вовремя сдает декларацию по налогу на имущество организации, то нарушаются требования законодательства. То есть это правонарушение, за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Так, по заявлению проверяющих суд может вынести предупреждение или оштрафовать руководителя или главного бухгалтера организации на сумму от 300 до 500 руб. за каждую несвоевременно сданную декларацию.

За несвоевременное представление налоговой декларации налоговая инспекция может наложить штраф на общество и заблокировать расчетный счет.

Размер штрафа — 5 процентов от суммы налога по декларации. Штраф начисляется за каждый месяц (полный или неполный) просрочки. При этом минимальная сумма — 1000 руб., а максимальная — не более 30 процентов от суммы налога.

Счет может быть заблокирован, если хозяйствующий субъект не представил декларацию в течение 10 рабочих дней после того, как истек срок, установленный для ее подачи. При этом счет блокируется полностью.

Если организация должна сдавать декларацию в электронном виде в связи с требованием законодательства, однако сдала декларацию по налогу на имущество в бумажном виде, контролеры могут начислить организации штраф. Его размер составляет 200 руб. Основание — статья 119.1 Налогового кодекса РФ.

Источник: https://delovoymir.biz/deklaraciya-po-nalogu-na-imuschestvo-organizaciy-za-2017-god-obrazec-poryadok-zapolneniya.html

Как выглядит образец заполнения декларации по налогу на имущество

В большинстве случаев индивидуальные предприятия и юридические лица обязаны уплачивать имущественный налог. Законодательством предусмотрены объекты, по которым налоговая ставка либо отсутствует, либо снижена.

Налог на имущество является региональным, поэтому и ставки на него будет устанавливать региональная ФНС. Поэтому для разных компаний показатели разные и зависят от места регистрации.

Общие правила

Подавать соответствующий документ обязана организация, на балансе которой числятся объекты, подлежащие налогообложению. Если же предприятие использует специальный режим и освобождены от уплаты такого налогового сбора, то подавать декларацию не нужно.

Заполнение декларации требует от налогоплательщика внимательности. Любые ошибки могут повлиять на точность данного документа.

Поэтому при оформлении декларации следует руководствоваться такими правилами:

  • Заполнять только актуальный бланк. Форма и структура декларации может меняться. В ней появляются и исчезают строки, поля, графы и пункты. Поэтому перед заполнением стоит проверить новизну документа.
  • Суммы в подобных бумагах указывают только в целых выражениях. То есть копейки следует округлять до рублей — в большую или меньшую сторону.
  • Декларацию разрешено заполнять при помощи компьютера и вручную. Если же выбран второй вариант, то следует вписывать данные заглавными буквами. Все значения должно быть хорошо видно. Все слова и цифры должны быть различимы.
  • Пустые поля следует заполнить прочерками.
  • Допускается подавать декларацию в электронном виде, отправлять почтой или лично передавать в отделение ФНС.
  • При заполнении следует использовать официальный документ — Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Этот документ можно считать инструкцией к оформлению декларации.

Стоит отметить, что согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, абзац 2 пункта 3 статьи 80, подавать декларацию в электронном виде обязаны организации со штатом, превышающим 100 человек.

Что важно взять на заметку

Замечания по закону

В 2018 году используется форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 25 ноября 2011 года №ММВ-7-11/895.

Однако, если подобное имущество появилось в одном из кварталов отчетного года, документ все же следует заполнить и передать в налоговую инспекцию. В обратном случае статьей 119 Налогового кодекса РФ предусмотрен штраф в размере, как минимум, 1000 рублей.

В пункте 25 статьи 381 НК РФ указано, что при получении на баланс предприятия активы движимого характера третьей-десятой групп амортизации, то такое имущество не требует уплаты налога. При этом данные объекты должны поступить в распоряжение организации не раньше, чем с 1 января 2013 года.

Еще одним условием для подобных объектов является способ их получения — не от взаимосвязанного лица и не в результате закрытия или реорганизации другого предприятия.

Не входят в составление расчетов и активы, которые относятся к первой и второй амортизационным группам.

НК РФ в подпункте 8 пункта 4 статьи 374 говорит о том, что они не являются объектами налогообложения. Однако указать такое имущество следует в дополнительных строках.

Об этом в своем письме от 7 августа 2015 года №БС-4-11/13906 указывает ФНС.

Согласно письму ФНС России от 16 октября 2014 года №БС-4-11/21488, при заполнении третьего раздела следует оформлять столько листов, сколько недвижимости числится на балансе компании. При этом объекты могут находиться в одном строении, но быть зарегистрированы под разными номерами в кадастре.

Составление и подача

Инструкцию по заполнению декларации предоставляет в своем приказе МНС России от 23 марта 2004 года №САЭ-3-21/224.

Всего существует три периода, за который предоставляются расчетные документы по авансовому платежу:

  • за 1 квартал;
  • первое полугодие;
  • девять месяцев работы.

Эти бумаги следует подать не позже, чем через 30 дней после конца периода, за который следует отчитаться. А вот декларация по налогу за год передается в ФНС не позже 30 марта, следующего за отчетным, года.

Куда следует передать документ?

Отчетность сдается налоговую службу, в соответствии с:

  • местом нахождения российского предприятия;
  • местом работы иностранной компании посредством получения представительства на постоянной основе;
  • местом пребывания обособленных отделов, которые имеют свой отдельный баланс;
  • местом фактического пребывания имущества.

Оплата сбора производится по специальному коду — ОКАТО. При этом учитывается муниципальное образование той области, где расположен объект. Стоит учесть, что данное правило не распространяется на движимые активы — поскольку они не имеют отдельных балансов.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество включает в себя такие обязательные разделы:

  1. Титульная страница.
  2. Первый раздел, который содержит данные о сумме сбора, которую необходимо заплатить.
  3. Второй пункт — совершение расчетов по суммам налогового сбора. Имущество должно принадлежать российской или иностранной фирме, которая работает в России на постоянной основе и имеет представительство.
  4. Третий раздел отражает расчеты по налоговым базам и суммам сборов за отдельный период. При этом указываются данные об имуществе иностранной компании, которое не имеет отношения к осуществлению деятельности организации посредством представительства.
  5. Раздел четвертый учитывает налоговую базу и суммы налога по имуществу, которое относится к Единой системе газоснабжения. Сюда вписываются данные и о тех объектах, которые расположены в России — на море, шельфе или в другой исключительной экономической зоне страны.
  6. Пятый раздел отвечает за расчеты, связанные со среднегодовой стоимостью имущества, которое не подлежит налогообложению.

Структура и наличие каких-либо пунктов зависит от отдельной компании — ее категории как плательщика налогов, места регистрации.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество:

Ставки

Ставки по имущественному налогу с максимальными показателями указаны в Налоговом кодексе.

В 2018 году следует руководствоваться такими значениями:

  • В отношении объектов недвижимости, расчеты по которым осуществляются в зависимости от кадастровой стоимости в Москве ставка будет составлять 2 процента. При реальных расчетах в Москве преобладает ставка с показателем в 1,3%. Для отдельных объектов может быть применена ставка 0,1%.
  • Для недвижимости, сбор на которую совершают по кадастровой стоимости по общим показателям в России, без учета Москвы, показатель ставки равен двум процентам.
  • Железнодорожные пути, магистрали, электрически линии и другие объекты, которые входят в состав этого имущества считаются по ставке в 1,3 процента.
  • Нулевая ставка касается недвижимости в сфере магистральных газопроводов, их комплектующих, по объектам добычи газа, добычи и хранения гелия. Однако здесь должны учитываться некоторые условия:
    • их эксплуатация должна быть начала с 1 января 2015 года;
    • месторасположение имущества — Якутия, Иркутская и Амурская области;
    • имущество должно находиться в собственности организаций, входящих в Единую систему газоснабжения.
  • Для всех остальных объектов ставка будет равняться 2,2 процента.

Если имущество находится в разных регионах, то расчеты производятся на основе тех ставок, которые используются в отдельном регионе.

Как заполнять образец декларации по налогу на имущество

Пример заполнения включает в себя оформление нескольких листов декларации. Начинать нужно с титульного листа.

В нем размещают данные о:

  • организации-плательщике налогов;
  • виде декларации;
  • налоговом органе, куда будет подаваться документ.

Дальнейшее заполнение следует осуществлять в обратном направлении. Так, начать нужно с последнего — третьего раздела.

Потом информация вносится во второй лист и самым последним выступает первый раздел:

  1. В третьем разделе указывают данные по налогу в соответствии с теми объектами, которые подлежат налогообложению по кадастровой цене.
  2. Во втором разделе необходимо рассчитывать сбор по имуществу согласно балансовой стоимости.
  3. Последний — первый пункт содержит данные о сумме сбора, которую следует заплатить в бюджет.

Подробные рекомендации

Для того, чтобы внести полную информацию в третий раздел, следует заполнять лист отдельно по каждому объекту. При этом учету подлежит только то имущество, налог на которое рассчитывают по кадастровой стоимости.

Далее разделение идет в соответствии со сроком пребывания недвижимости в собственности организации. Так, если этот срок не достигает года, то графа 090 должна содержать цифру, которая является соотношением количества месяцев владения объектом к 12 месяцам.

Раздел второй заполняется в нескольких экземплярах, если у объектов недвижимости разные коды по ОКТМО или у одного из зданий есть льготная ставка.

Остаточную стоимость по основным средствам вносят в 270 строку.

Туда нельзя причислять земельные участки и такое имущество как:

  • первая и вторая группа амортизации;
  • объекты кадастровой стоимости;
  • недвижимость обособленных отделов.

В первом разделе следует заполнить сроки с показателями:

010 Код по ОКТМО налога.
020 Указывается КБК.
030 Размер сбора, который следует заплатить.
040 На какую сумму налог уменьшается.

Если код ОКТМО является идентичным как для баланса, так и для кадастра, то в 030 строку должна быть внесена общая сумма сбора. Ее получают при сложении суммы баланса и кадастра по одинаковым кодам ОКТМО.

Ответственность

Декларацию по имущественному налогу следует заполнить правильно и подать в установленный законом срок. В противном случае налоговая служба имеет право применить штрафные санкции в отношении предпринимателя или юридического лица.

Стоит отметить, что размер штрафа не может превышать 30% от неуплаченного налога. Минимальный штраф — 1000 рублей.

Кроме штрафов, предусмотренных для организации, существуют и санкции в отношении руководства. Согласно законодательству, руководитель может быть оштрафован на сумму от 300 до 500 рублей.

Заполнять декларацию следует в соответствии с законодательными нормами. Все расчеты в документе должны быть точными. Главное — успеть подать декларацию в срок. Иначе есть риск получить внушительный штраф за нарушение сроков предоставления отчета.

Источник: http://buhuchetpro.ru/obrazec-zapolnenija-deklaracii-po-nalogu-na-imushhestvo/

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Актуальная налоговая декларация по налогу на имущество, равно как и авансовый расчет, обновлены.

Отчитываться в ИФНС на новых бланках в обязательном порядке нужно уже с отчетности за 2017 год, но можно применять скорректированные бланки расчетов и ранее – при представлении данных за отчетные периоды.

При этом старый Приказ № ММВ-7-11/895 от 24.11.11 г. в 2018 г. окончательно прекратит свое действие.

Срок подачи отчета не изменился и утвержден в п. 3 стат. 386 НК. За год подать сведения об облагаемых имущественным налогом объектах требуется до 30 марта 2018 г.

Орган представления – ИФНС по месту учета юрлица, его ОП (при наличии в подразделениях отдельного баланса и соответствующих активов), адресу фактического нахождения ОС, облагающихся налогом по особым правилам.

Чтобы заполнение НД (налоговой декларации) осуществлялось по регламенту, для начала следует ознакомиться с составом обновленного документа.

Актуальный состав НД в части налога на имущество:

  • Титульный лист – здесь отображаются регистрационные данные на налогоплательщика, сведения о расчетном периоде, корректировках, реорганизации или ликвидации, контактных данных. Отдельно указывается, кто именно подает отчет.
  • Раздел 1 – здесь приводятся данные о суммах к оплате фискальных платежей в бюджет или к уменьшению по итогам года. В соответствующих строках указываются КБК и коды ОКТМО для определения территории уплаты/уменьшения налога. Если у юрлица несколько объектов в разных территориях, расчеты следует выполнять отдельно по каждой.
  • Раздел 2 – в этом основном разделе производится расчет налогооблагаемой базы и величины налога. Среднегодовая стоимость ОС приводится по месяцам с выделением сумм льготируемого и облагаемого налогом имущества. При расчете окончательной суммы платежей к уплате или уменьшению учитываются авансы, начисленные налогоплательщиком в течение года (по итогам отчетных периодов).
  • Раздел 2.1 – новый раздел формируется юрлицами, рассчитывающими платежи по среднегодовой стоимости.
  • Раздел 3 – этот раздел формируется теми юрлицами, которые используют в расчетах налога данные кадастровой стоимости.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2017 год

Правила по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество содержатся в Приложении № 3 к Приказу ММВ-7-21/271@. Детализированные требования разбиты по соответствующим подразделам и описывают регламент формирования следующих страниц:

  • Титульника формы.
  • Разд. 1.
  • Разд. 2.
  • Разд. 2.1.
  • Разд. 3.

Общие нормы внесения данных в декларацию по налогу на имущество организаций заключаются в том, что все цифровые значения приводятся только в полных рублях, без копеек. Для округления используются математические принципы.

Допускается составление документа на компьютере (шрифт в 16-18 п., типа Courier New) или «на бумаге». В последнем случае используются черные, фиолетовые либо синие чернила (шрифт печатный заглавный).

Заполняемые страницы подлежат сквозной нумерации, первым нумеруется титульник «001», далее прочие листы. Запрещена двухсторонняя печать бланка и применение корректоров.

Все показатели отражаются в соответствующих полях слева направо, оставшиеся ячейки прочеркиваются.

Как выполняется кодировка значений? Некоторые показатели, к примеру, периоды сдачи отчета, виды реорганизации предприятия, налоговые льготы и т.д.

отражаются в декларации путем кодирования. Все необходимые значения приведены в приложениях к Порядку заполнения отчетной декларации.

Разберемся в кодировке подробнее.

Как заполняются коды, используемые в декларации:

Виды кодировки Значения Нормативное приложение
По периодам сдачи 34 – для года (календарного);50 – для обозначения последнего налогового периода в случае проведения реорганизации (ликвидации) компании № 1 к Порядку
По видам реорганизации или ликвидации субъекта 1 – для преобразования;2 – для слияния;3 – для разделения;5 – для присоединения;6 – для совместного разделения и присоединения;0 – для полной ликвидации субъекта № 2 к Порядку
По месту подачи сведений, связанных с декларированием имущественного объекта (объектов) 213 – для крупнейших налогоплательщиков подача выполняется по месту учета;214 – для обычных российских организаций подача выполняется по адресу нахождения;215 – для правопреемников подача выполняется по адресу нахождения;216 – для правопреемников, отнесенных к крупнейшим плательщикам налога, подача выполняется по месту учета;221 – для ОП с отдельным балансом подача выполняется по месту учета;245 – для инпредставительств подача выполняется по адресу фактической деятельности;281 – для объектов недвижимости, по которым действует особый регламент расчета налога, подача выполняется по адресу нахождения № 3 К Порядку
По формату предоставления отчетности 01 – если документ сдается в бумажном виде через Почту РФ;02 – если бумажный документ сдается лично;03 – если бумажный документ сдается лично с предоставлением флешки;04 – если документ сдается через ТКС;05 – для других способов сдачи;08 – если бумажный документ сдается через Почту РФ с вложением флешки;09/10 – если бумажный документ сдается лично/через Почту РФ с применением штрих-кодов. № 4 к Порядку
По видам имущественных объектов, попадающих под налогообложение 01 – для имущества ЕСГ, кроме относимого к кодам 10, 08;04 – для объектов, находящихся в собственности российского предприятия, но расположенных фактически на зарубежных территориях и облагаемых налогом согласно законодательству иностранного государства;05 – для объектов резидентов ОЭЗ в Калининградской обл., образованных в результате инвестиционного проекта по Закону № 16-ФЗ от 10.01.06 г.;09 – для объектов ж/д путей общего использования, а также их частей-сооружений;10 – для магистральных трубопроводов, энерголиний, а также их частей-сооружений;12 – для объектов инпредприятия, облагаемых по кадастровой стоимости, кроме кодов 13, 11;13 – для жилых объектов, которые не учитываются как ОС в общеустановленном порядке на балансе и т.д.Полный перечень размещен в Приложении № 5 № 5 к Порядку
По видам применяемых налоговых льгот 2010222 – для религиозных структур;С 2010223 по 2010225 – для организаций, в уставнике которых участвуют ОООИ;2010226 – для фармкомпаний;2010333 – для госнаучных центров и т.д.Полный перечень размещен в Приложении № 6 № 6 к Порядку

Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год

При формировании годовой формы, образец декларации размещен в конце статьи, необходимо соблюдать очередность составления листов. В начале данные вносятся в разд. 2, где осуществляется расчет фискального платежа.

При этом предварительно определяется среднегодовая стоимость путем указания сведений (на основании бухучета субъекта) в стр. 020-140, по стр. 141 выделяются недвижимые объекты.

Если у компании имеются льготируемые объекты, их приводят отдельно в кол. 4.

Затем по строке 150 производится расчет стоимости (среднегодовой) путем деления суммы, полученной по стр. 020-140 на число 13. Аналогично производится расчет показателя стр. 170 при наличии данных по кол. 4.

Полученная налогооблагаемая база вносится в стр. 190. Строка 180 формируется только в отношении имущества с кодом 02.

Строка 210 в декларации по налогу на имущество заполняется согласно принятой в регионе РФ тарифной ставки для конкретного вида имущественных объектов.

Чтобы учесть начисленные в установленные отчетные периоды авансы, заполняется строка 230.

А в строку 270 декларации по налогу на имущество вносится стоимость (остаточная) по всем учтенным на балансе ОС, кроме необлагаемых. После того, как разд.

2 полностью сформирован, можно переходить к составлению разд. 1. При этом, чтобы вычислить значение стр. 030, необходимо из стр. 220 разд. 2 вычесть авансы по стр. 230 (точный регламент описан в п. 4.

2 Порядка). В рассматриваемом случае разд. 3 декларации не заполняется, а в разд. 2.1 вносятся данные при наличии недвижимых объектов и исчислении налога из среднегодовой стоимости.

Титульный лист формируется последним. Здесь приводятся регистрационные данные компании. А также указываются контактные сведения и общее число заполненных страниц. Достоверность информации подтверждает подпись руководителя компании, наличие печати более не требуется.

пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/zapolnenie-deklaracii-po-nalogu-na-im.html

Заполняем декларацию по налогу на имущество за 2017 год

Декларация по налогу на имущество за год оформляется на обновленном бланке и отправляется налоговикам не позже 30 марта 2018 года. Мы подскажем, откуда взять бланк, и поможем вам разобраться с его заполнением.

Годовая декларация по налогу на имущество: что нового?

Собираем исходные данные

Разбираемся с неординарными ситуациями (полезные подсказки)

Должны ли спецрежимники подать декларацию по налогу на имущество за 2017 год?

Итоги

Годовая декларация по налогу на имущество: что нового?

В 2017 году бланки «имущественных» отчетов изменились. Неизменным остался только их состав:

  • расчет по авансовым платежам;
  • годовая декларация.

Расчеты по авансовым платежам оформляются внутри года (по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев).

О возможности выбора бланка расчета по авансам внутри года мы рассказывали вам здесь.

После завершения года налоговики ждут от налогоплательщиков декларацию по налогу на имущество за год.

Ее обновленный бланк размещен тут.

В чем состоят отличия годовой декларации по налогу на имущество за 2017 год от предыдущей формы, узнайте тут.

По-прежнему стоимость земельных участков в расчете налога на имущество не участвует (по п. 4 ст. 374 НК РФ земля не признается объектом налогообложения по налогу на имущество). Хотя земля тоже является имуществом фирмы.

Собственники земли уплачивают земельный налог и отчитываются перед налоговиками по специальной форме.

Узнайте о «земельной» декларации здесь.

Собираем исходные данные

Чтобы налоговики без замечаний приняли у вас декларацию по налогу на имущество за год, важно безошибочно исчислить сумму налоговых обязательств. Для этого нужно знать:

  • какое имущество признается объектом налогообложения (п. 1 ст. 374 НК РФ);
  • как формируется расчетная база по налогу (п. 1 ст. 375 НК РФ);
  • какие льготы уменьшают налоговые обязательства (ст. 381 НК РФ).

Откуда взять информацию и где узнать подробности расчета налога на имущество, смотрите ниже:

Вид данных для оформления декларации Источник информации Где узнать подробности
Стоимость (остаточная) движимого и недвижимого имущества, учтенного на балансе в качестве основных средств — эта информация позволяет исчислить среднегодовую стоимость имущества Регистры бухучета Вам в помощь пример по расчету среднегодовой стоимости имущества
Кадастровая стоимость объектов недвижимости (если организация владеет недвижимостью, по которой налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости) Данные Росреестра Правильно классифицировать недвижимость для расчета налога на имущество по кадастровой стоимости поможет наш материал
Стоимость льготируемого имущества Регистры бухучета Какое имущество исключается из налоговой базы при расчете налога, смотрите здесь

Об уже реализованных планах законодателей по налогу на имущество с 2018 года узнайте здесь.

Разбираемся с неординарными ситуациями (полезные подсказки)

Стоимость имущества фирмы — это не постоянная величина. В течение года она может изменяться (пересматриваться, корректироваться в связи с разделением имущества на доли и т. д.). Важно знать, когда и как учитывать эти стоимостные корректировки.

Ниже в таблице вы найдете подсказки к разнообразным ситуациям, с помощью которых сможете избежать ошибок при расчете налога и оформлении обновленной декларации по налогу на имущество за год:

Ситуация (вопрос) Решение Ссылка на разъяснения чиновников и судей
Как отразить код ОКОФ в строке 040 раздела 2.1 новой декларации? При заполнении строки 040 раздела 2.1 используйте следующий алгоритм:

  • в 12-значной строке укажите 9-значный ОКОФ слева направо, начиная с первой ячейки;
  • оставшиеся незаполненные ячейки прочеркните
Письмо ФНС от 24.08.2017 № БС-4-21/16786@
Когда в строке 030 раздела 2.1 указывается инвентарный номер основного средства? В строке 030 укажите инвентарный номер, если у объекта отсутствует:

  • кадастровый номер (стр. 010); или
  • условный номер (строка 020)

Источник: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_imuwestvo/deklaraciya_nalog_na_imuwestvo_organizacij/zapolnyaem_deklaraciyu_po_nalogu_na_imuwestvo/

Как заполнить декларацию по налогу на имущество?

Все больше российских компаний стремятся не привлекать заемные средства при управлении организацией. Этим обосновано желание представителей бизнеса использовать собственное имущество в деятельности для получения прибыли.

Для тех компаний, которые являются собственниками имущества, предусмотрено перечисление налога на имущество организаций. Это бюджетный платеж относится к категории прямых региональных налогов, то есть напрямую уплачивается налогоплательщиками.

В соответствие со ст. 373 НК РФ уплачивать в казну этот налог должны все организации, которые владеют имуществом, являющееся объектом обложения согласно требованиям законодательства.

Помимо российских организаций осуществлять перечисление налога должны все иностранные компании, имеющие представительства на территории нашей страны и владеющие на праве собственности имуществом.

Ст. 374 НК РФ определяет виды имущества, подлежащие обложению. К ним относится как движимое, так и недвижимое имущество компании, которое числится на ее балансе.

При ведении иностранной организацией деятельности на территории России, учитывается имущество компании, относящееся к категории основных средств.

Все зарубежные компании согласно налоговому праву должны организовать ведение бухгалтерского учета имущества в соответствие с требованиями, установленными в нашей стране.

Исключения

Налоговое право обозначает виды имущества, которые не должны облагаться этим региональным налогом.

Среди них выделяют такие объекты, как земельные участки, элементы культурного наследия, ледоколы, ядерные установки, космические объекты и иные объекты, закрепленные налоговым законодательством.

Определение налоговой базы

Определяя расчетную базу для измерения налога на имущество, бухгалтер использует среднегодовую стоимость, которая измеряется на основе показателя остаточной стоимости имущественного объекта.

Остаточная стоимость рассчитывается как разность между первоначальной стоимостью объекта и накопленной суммой амортизации.

Первоначальная стоимость непременно должна включать в себя стоимость приобретения, доставки и монтажа при наличии.

Для того чтобы определить среднюю стоимость объекта имущества необходимо сумму значений остаточной стоимости объекта на каждое первое число месяца разделить на количество месяцев в конкретном отчетном периоде.

Таким образом, если у компании отсутствует собственность, которая в соответствие с требованиями облагается налогом на имущество, перечислять данный бюджетный платеж и составлять налоговую декларацию необходимость не возникает.

В отношении некоторых объектов налоговая база рассчитывается исходя из показателя кадастровой стоимости имущества. Полный список таких категорий имущества представлен в ст. 378 НК РФ.

В частности, к ним относятся торговые центры, а также жилые дома, которые нельзя учесть на балансе компании в качестве основных фондов и объекты собственности зарубежных компаний, которые не ведут свою деятельность в России с помощью постоянных представительств.

Отчетный период

Отчетный период по налогу на имущество установлен в один календарный год. Отчетными же признаны периоды равные одному кварталу.

Налоговая ставка

Налоговая ставка определяется региональными властями, но не может быть более 2,2 %.

Льготы

Ст. 381 определяет категории налогоплательщиков, которые освобождаются от расчета и перечисления налога на имущество организаций.

Льготные условия применимы к религиозным организациям, общественным организациям инвалидов, учреждения уголовно-исполнительной системы, фармацевтическим компаниям и иным.

Полный перечень представлен в указанной выше статье налогового законодательства.

Порядок исчисления

Налог на имущество организаций исчисляется отдельно по каждому виду имущества, подлежащему обложению данным налогом. Региональный налог на имущество предполагает перечисление авансовых, то есть предварительных платежей по налогу по окончании каждого квартала.

Нередко возникают ситуации, когда компании прекращает владеть каким-либо имуществом на праве собственности.

В этом случае, исчислить налог на имущество к уплате можно используя специальный коэффициент, который рассчитывается как пропорционально количеству месяцев владения имуществом в году к общему количеству месяцев в году.

Налоговая декларация

Способы предоставления и сроки подачи

Отечественные компании должны перечислять налог на имущество в инспекцию ФНС по месту своей регистрации, а иностранные организации – по месту регистрации своего представительства.

По окончании календарного года, который является налоговым периодом, компании должны предоставить в органы ФНС декларацию по налогу.

Сделать это нужно не позднее 30 марта года следующего за предыдущим налоговым периодом.

Помимо налогового отчета компания должна ежеквартально передавать налоговикам расчеты авансовых (предварительных) платежей, которые позволят инспекторам проверить размеры уплачиваемых компанией сумм.

Бланк отчетной декларации по налогу на имущество организации имеет установленную правом форму. В том случае, если компания своевременно не представит данный документ налоговикам, ее ожидает штраф величиной от 1000 рублей до 30 % от суммы налога, указанной в декларации.

Предоставить в органы ФНС декларация компания вправе тремя разрешенными законом способами:

  1. Обратившись в инспекцию лично и оформив отчет в бумажном формате. В этом случае заполнение декларации производится в двух экземплярах, один из которых должен остаться в ФНС, а другой с печатью налоговиков передают налогоплательщику.
  2. Воспользовавшись услугами почты. При этом отправка должна быть произведена ценным письмом с описью вложения.
  3. С помощью системы электронного документооборота. Подключив электронный документооборот, компания может не только взаимодействовать с сотрудниками ФНС, используя электронную цифровую подпись, но и работать с контрагентами максимально эффективно.

Основные требования

Сотрудниками ФНС установлены общий порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций. К ним относят следующие требования:

  • Все стоимостные показатели должны быть округлены согласно математическим правилам до полных рублей;
  • Запрещено производить исправления возникших ошибок путем применения корректирующих средств;
  • Категорически запрещается двухсторонняя печать налоговой декларации;
  • Все страницы налогового отчета должны иметь сквозную нумерацию, начиная с ее титульного листа;
  • Запрещено скрепление листов декларации степлером или иным инструментом, способным вызвать повреждение листа;
  • Если заполнение налогового отчета производится плательщиком вручную, разрешено применять чернила только синего, черного или фиолетового цветов;
  • При составлении декларации вручную, следует учесть, что заполнять отчет следует слева направо, начиная с первой свободной клетки;
  • При заполнении отчета с применением компьютерной техники, все числовые значения показателей должны быть выровнены относительно уровня последней клетки;
  • Если декларация заполняется налогоплательщиком на компьютере, следует обратить внимание, что налоговики разрешают не ставить прочерки в клетках с нулевыми значениями. Тем не менее, особые требования предъявляются к типу и размеру применяемого шрифта. Выбирать следует непременно Courier New 16 или Courier New 18.

В целях сокращения количества возможных при заполнении налогового отчета ошибок управлением ФНС разработан и утвержден  Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Это официальный документ, который подробным образом информирует плательщиков налога о формировании каждого раздела налогового отчета.

Бланк декларации по налогу на имущество содержит в себе три раздела. Отечественным компаниям помимо титульного листа следует заполнять только первый и второй разделы документа.

Те же требования применяются к зарубежным компаниям, которые имеют представительства в нашей стране.

Раздел № 3 предназначен для иностранных компаний, ведущих свою деятельность в России без создания постоянного представительства.

Титульный лист налогового отчета несет в себе все основные сведения об организации и периоде обложения налогом.

Титульный лист декларации по налогу на имущество должен содержать такую информацию, как:

  1. ИНН и КПП компании;
  2. В случае если в органы налогового контроля предоставляется уточненная декларация, необходимо указать порядковый номер корректировки, а если первоначальный вариант отчета — следует указать 0;
  3. Необходимо указать за какой период — отчетный или налоговый составляется налоговая декларация. Этот период соответствует периоду возникновения задолженности перед бюджетом;
  4. Указываются сведения о налоговой инспекции, ответственной за прием и проверку отчета, а также отчетный год.
  5. Название организации и ее ОКВЭД;
  6. Если в компании проводилась реорганизация, следует отразить форму, в которой она была проведена.

В том случае, если декларация предоставляется налогоплательщиком, необходимо указать ответственное лицо. Компания вправе передать отчет через своего представителя, указав его в качестве ответственного за составление.

Второй раздел посвящен непосредственно исчислению величины налога на имущество. В верхней части листа необходимо указать код облагаемого налогом имущества в соответствие с классификатором.

Строки с 020 по 140 предназначаются для отражения остаточной стоимости имущественного объекта по состоянию на первое число каждого месяца. Если налогоплательщик имеет в собственности имущество, относящееся к категории льготного, следует представить информацию в этом разделе.

Для отражения итоговой стоимости имущества на конец года предназначена строка 141 декларации.

Среднегодовая стоимость имущества отражается в строке 150 декларации.

Ее расчет производится путем деления сумм остаточной стоимости объекта (стр. 040 + … + стр. 140) на 13.

Для отражения информации о льготах при исчислении налога на имущество предназначена строка 160 декларации. В ней следует указать код льготы, имеющейся у компании. Среднегодовая стоимость льготного имущества должна быть указана в строке 170 отчета.

Строка 190 содержит сведения о налоговой базе для исчисления налога.

Для имущества, облагаемого налогом по пониженным ставкам, принятым региональными властями, предназначена строка 200.

В строках 210 – 230 указываются сведения о налоговой ставке, сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет и сумме авансовых платежей по налогу на имущество, которые были уплачены компаниями.

После заполнения второго раздела, можно перейти к заполнению первого.

Строки 010 и 020 предназначаются для указания кода ОКАТО И КБК.

В том случае, если разница между показателями строк 220 и 230 имеет значение больше нуля, то полученную сумму нужно перечислить в бюджет, если меньше – производим заполнение строки 040.

Скачать бланк и образец заполнения декларации по налогу на имущество можно по ссылке ниже.

Ответственность

Компания может быть подвержена налоговым санкциям в связи с неуплатой и непредставлением декларации по налогам.

В случае если организация не произведет своевременного перечисления бюджетного платежа налоговики вправе ее оштрафовать на сумму до 20 % от недополученной государством суммы налога.  Однако речь идет только об итоговом платеже по окончании календарного года. За несвоевременную уплату авансовых платежей такой ответственности компании не предусмотрено.

После принятия налоговиками решения о взыскание с компании штрафа в течение 20 дней они должны отправить соответствующее уведомление налогоплательщику.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nalog-na-imushestvo/zapolnenie-deklaratcii.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть