Амортизация основных средств: проводки формула расчета это что?

Содержание

Расчет амортизации линейным способом: пример, формула, когда и как применяют данный метод

Амортизация основных средств: проводки формула расчета это что?

Амортизация – это постепенное перенесение затрат, понесенных на покупку или строительство основных средств на стоимость готового продукта. Иными словами, с ее помощью компенсируются денежные средства, которые были потрачены на строительство или покупку имущества.

Амортизационные отчисления производятся в течение длительного периода – на протяжении всего времени практической эксплуатации имущества: от постановки на баланс предприятия в связи с вводом до снятия его с учета. Порядок амортизационных начислений утверждается статьей 259 Налогового кодекса РФ.

Существует четыре метода расчета амортизации, один из которых — линейный, остальные — нелинейные. Благодаря простоте, линейный способ — самый широко используемый на практике.

Линейный способ начисления амортизации основных средств

Линейный метод амортизации подразумевает списание стоимости основного средства одинаковыми пропорциональными частями на протяжении всего времени его использования.

К каким объектам применяется

Каждая организация вправе самостоятельно выбрать метод списания амортизационных отчислений.

Объекты основных средств разделяются на 10 амортизационных групп в зависимости от временного периода их эксплуатации. В обязательном порядке линейный метод амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, относящимся к трем группам:

  • VII группа – объекты с периодом эксплуатации 20-25 лет;
  • XI группа – объекты с периодом эксплуатации 25-30 лет;
  • X группа – объекты с периодом эксплуатации больше 30 лет.

К остальным объектам разрешено применять любой способ амортизационных отчислений на выбор организации, зафиксированный в приказе об учетной политике.

Линейный способ амортизации может использоваться как для нового имущества, так и для объектов, ранее бывших в употреблении (эксплуатации).

ВАЖНО! До недавнего времени выбранный принцип начисления амортизации нельзя было поменять на другой на протяжении всего срока отчислений по этому объекту.

С 01 января 2014 года организация вправе осуществить переход с нелинейного метода на линейный один раз в пятилетку.

Для обратного перехода – с линейного на нелинейный – какие-либо временные ограничения отсутствуют, сделать это разрешено в любой момент, предварительно внеся поправки в положение об учетной политике предприятия.

— методы начисления амортизации основных средств:

Как рассчитать амортизацию основных средств линейным способом

Для определения величины месячных амортизационных отчислений линейным способом необходимо знать первичную стоимость объекта, его эксплуатационный срок и рассчитать амортизационную норму.

1. Первичная стоимость объекта

В качестве основы для подсчета применяется первичная стоимость объекта, которая вычисляется путем суммирования всех затрат на его покупку или строительство. Если проводилась переоценка стоимости имущества, то для расчета применяется такой показатель, как восстановительная стоимость.

2. Эксплуатационный период

Эксплуатационный период устанавливается посредством изучения классификационного перечня основных средств, дифференцирующих их на амортизационные группы. Если объект не зафиксирован в перечне, то срок его эксплуатации назначается организацией в зависимости от:

  • прогнозируемого времени использования;
  • предполагаемого физического изнашивания;
  • ожидаемых эксплуатационных условий.

3. Формула нормы амортизации

Годовая норма амортизации выражается в процентном соотношении к первичной (восстановительной) стоимости имущества и рассчитывается по формуле:

К = (1 : n )* 100%,

где К – годовая норма амортизации;

n – срок эксплуатации в годах.

Если нужно узнать месячную норму амортизации, то полученный результат делится на 12 (количество месяцев в году).

4. Формула расчета начисления амортизации

При линейном методе начисления амортизации формула расчета представляет:

А = С*К/12,

где А – размер месячных амортизационных отчислений;

С – первичная стоимость имущества;

К – норма амортизации, рассчитанная по формуле в 3-ем пункте.

Если нужно рассчитать годовой размер амортизационных отчислений, то делить на 12 (количество месяцев в году) не нужно или достаточно разделить первоначальную стоимость имущества на срок его эксплуатации.

Порядок амортизации

При равномерном начислении амортизации руководствуются общими правилами произведения амортизационным отчислений, а именно:

  • начислять амортизацию необходимо с 1 числа месяца, следующего после месяца постановки данного имущества на баланс предприятия;
  • производить амортизационные отчисления в независимости от финансовых результатов;
  • производить амортизационные отчисления каждый месяц и учитывать их в соответствующем налоговом периоде;
  • основаниями для приостановления отчислений амортизации считаются консервация объекта на срок от 3 месяцев или его долговременный ремонт (более года). Отчисления возобновляются сразу после возврата в эксплуатацию;
  • амортизационные отчисления прекращаются с 1 числа месяца, следующего за месяцем списания по износу, выводу с баланса или потери прав собственности на данное имущество.

Достоинства и недостатки линейного метода

Основные достоинства линейного метода амортизации:

  • Простота вычисления. Расчет суммы отчислений необходимо произвести только один раз в начале эксплуатации имущества. Полученная сумма будет одинакова на всем сроке эксплуатации.
  • Точный учет списания стоимости имущества. Амортизационные отчисления происходят по каждому конкретному объекту (в отличие от нелинейных методов, где начисление амортизации идет на остаточную стоимость всех объектов амортизационной группы).
  • Равномерный перенос затрат на себестоимость. При нелинейных методах в первоначальный период амортизационные отчисления больше, чем в последующем (списание происходит по убыванию).

Линейный способ удобно использовать в случаях, когда планируется, что объект будет приносить одинаковую прибыль в течение всего срока его использования.

Главные недостатки линейного метода:

Метод нецелесообразно применять для оборудования, подверженного скорому моральному износу, так как пропорциональное списание его стоимости не обеспечивает должную концентрацию ресурсов, необходимых для его замены.

Производственное оборудование характеризуется снижением производительности при увеличении количества лет эксплуатации.

В результате оно будет требовать дополнительных затрат на обслуживание и ремонт, в связи с поломками и выходом из строя.

А списание амортизации тем временем будет идти равномерно, теми же суммами, что и в начале эксплуатации, так как иного линейный способ не предусматривает.

Предприятиям, планирующим быстро обновлять производственные фонды, удобнее будет применять нелинейные способы.

Совокупная величина налога на имущество в течение всего срока эксплуатации имущества, к которому применяется линейный метод, будет выше, чем при нелинейных способах.

Пример расчета амортизации линейным способом

Основное средство стоимостью 1 000 000 рублей было поставлено на баланс предприятия в марте. Бухгалтер определил, что его эксплуатационный срок, согласно дифференциации по амортизационным группам, составит 10 лет.

Порядок расчета амортизации линейным способом для данного примера:

  • Определяем годовую норму амортизации: К = 1/10*100% = 10%.
  • Месячная норма амортизации составит: 10%/12 = 0,83%.
  • Определяем размер ежемесячных амортизационных отчислений:

1 000 000*10%/12 = 8333 рубля.

  • Величина амортизационных отчислений за год эксплуатации составляет:

1 000 000 рублей /10 лет = 100 000 рублей.

Таким образом, используя линейный метод, амортизацию необходимо начислять с апреля в размере 8333 рубля в месяц.

Хотите забыть про проблемы, связанные с ведением бухгалтерии?

Амортизация бывшего в употреблении имущества

Часто в распоряжение организации попадают объекты, бывшие в употреблении, например:

  • объекты, приобретенные уже в не новом состоянии;
  • имущество, полученное как взнос в уставный капитал;
  • основные средства, перешедшие к предприятию на основании правопреемства после реорганизации юридического лица.

Схема и порядок начисления амортизации линейным способом для таких объектов будут такими же, как и с новым имуществом.

Единственное отличие для основных средств, бывших в эксплуатации состоит в расчете срока полезной службы.

Для того чтобы его определить нужно от срока эксплуатации, установленного предыдущим владельцем, вычесть количество лет (месяцев) его фактического использования.

Выводы

Линейный способ начисления амортизации предполагает, что физическое изнашивание имущества происходит равномерно на протяжении всего эксплуатационного периода. В основной степени это относится к стационарным сооружениям, которые не так быстро изнашиваются и морально устаревают как оборудование.

Если невозможно точно определить норму износа имущества, то линейный способ будет самым удобным и простым. Также этот метод подходит в случае, если предприятие приобретает имущество на длительный срок эксплуатации и не планирует его быстрой замены.

— основные моменты при начислении амортизации, примеры бухгалтерских проводок:

(16 голос., 4,20 из 5)

Источник: http://delatdelo.com/spravochnik/raschet/amortizacii-linejnym-sposobom.html

Бухгалтерский учет. Амортизация. Способы начисления амортизации основных средств

Амортизация – упорядоченное уменьшение начальной стоимости ОС в период срока службы. Это характеристика износа имущества, полностью принадлежащего организации, в денежном выражении.

Один из основополагающих этапов учета основных средств – амортизация. Способы начисления амортизации основных средств по МСФО делятся на 4 вида, каждый из которых будет подробно рассмотрен.

Правила начисления

Вычет части амортизационной стоимости начинается в следующем после принятия основных средств к учету месяце. Прекращение амортизационных отчислений происходит после накопления полной стоимости ОС с первого числа нового месяца.

Общий срок амортизационных списаний зависит от:

  • эксплуатационного периода;
  • преждевременной ликвидации ОС;
  • полного накопления средств до окончания срока отчислений.

Обычно амортизационные выплаты длятся весь срок использования имущества. С прекращением отчислений ОС может быть списано, продано на запасные части/материалы или оставаться в использовании.

Амортизационные отчисления прекращаются в случае:

  • продажи, ликвидации объекта;
  • консервации на срок более одного квартала;
  • реконструкции или модернизации на срок более года;
  • потери имущества в связи с ЧП, стихийными бедствиями;
  • предоставление ОС другой организации во временное владение или в пользование.

Независимо от финансового результата экономической деятельности компании амортизация начисляется ежемесячно.

Ос без амортизации

Напомним, что основные средства – это имущество организации, которое используется более года для осуществления хозяйственно-административной, производственной и реализационной деятельности. В списке ОС существуют и такие, на которые начисление амортизации не предусмотрено. К ним относятся:

  • ресурсы природопользования;
  • ценные бумаги;
  • незавершенное строительство, объекты срочных сделок;
  • имущество, приобретенное со средств целевого финансирования;
  • средства дорожного, лесного хозяйства;
  • скот, содержащийся в целях получения сельскохозяйственной продукции;
  • купленные здания;
  • музейные экспонаты и произведения искусства;
  • ОС, полученные безвозмездно.

ОС некоммерческих организаций начислению амортизации не подлежат, независимо от их вида.

Определение срока полезной службы

С учетом срока возможной эксплуатации объекта определяется амортизация. Способы начисления амортизации основных средств не зависят от периода службы: для каждого метода определение длительности эксплуатации будет первым шагом в вычислениях сумм износа к ежемесячному списанию.

Сроком полезной службы ОС принято считать тот промежуток времени службы объекта, который приносит доход компании. Определить эксплуатационный срок имущества необходимо во время принятия ОС на учет. Бухгалтер делает вывод о времени полезной службы на основании:

  • ожидаемого срока эксплуатации, исходя из заявленных производителем технических характеристик;
  • предполагаемого износа в период использования;
  • ограничений использования ОС.

Эксплуатационный срок должен быть определен к моменту ввода объекта в действие.

Амортизация: способы начисления амортизации основных средств предприятия

Согласно МСФО, существует два основных способа начислить амортизацию: линейно и нелинейно.

Линейный способ начисления амортизации основных средств предполагает постепенное и равномерное накопление суммы износа в течение всего периода использования.

Выглядит это так: каждый месяц организация перечисляет одну и ту же сумму в кредит счета 02.

Нелинейный способ начисления амортизации основных средств подразделяется на 3 метода:

  • уменьшаемый остаток;
  • кумулятивный;
  • производственный.

Сумма к начислению амортизации согласно нелинейным методам будет различаться в каждом новом месяце.

Линейный способ начисления амортизации основных средств является универсальным для любого вида имущества организации и применяется как на производстве, так и в торговых компаниях. Обычно линейному методу отдают предпочтение в случаях использования тех ОС, которые приносят выгоду постепенно и равномерно.

Характеристика неравномерного списания суммы износа

Более специализированными являются нелинейные способы начисления амортизации. По объектам основных средств определяют наиболее подходящий:

  1. Уменьшаемый остаток актуален в тех случаях, когда заведомо известно, что максимальная нагрузка на ОС придется на первые годы использования, или же оборудование приобретено для целей выпуска новой продукции. Ситуации предполагают получение максимальной выгоды в первое время эксплуатации, когда будет рациональнее выплатить наибольшую часть амортизации.
  2. Кумулятивный метод очень похож на метод уменьшения остатка. Он напрямую зависит от суммы числового значения лет использования имущества и позволяет выплатить основную часть амортизации на первых порах использования объекта. Оба метода чаще всего применяют на производстве и для тех ОС, срок службы которых, как правило, превышает одно десятилетие.
  3. Производственный метод предполагает списание амортизационной стоимости пропорционально выпущенной продукции, выполненных работ, услуг. Сумма отчислений зависит от интенсивности применения ОС в процессе производства. Это более сложный, но оптимальный способ начислить амортизацию для достижения равновесия доходов и расходов предприятия.

Использование определенных способов вычисления амортизации регламентируется организацией.

Амортизация равными долями

Метод равномерного списания общей суммы износа вычисляется проще всего. Характеризует линейный способ начисления амортизации основных средств формула:

А = (Цос × На) ÷ 100%,где:

  • А – сумма амортизации.
  • Цос – балансовая стоимость ОС.
  • На – амортизационная норма в годах.

Полученная сумма показывает износ ОС в денежном выражении за один эксплуатационный год. Для удобства полученное значение делят на количество месяцев, определяя сумму отчислений за каждый из них.

Рассмотрим пример: предприятие приняло в эксплуатацию в феврале токарный станок стоимостью 200 тыс. руб., срок службы которого оценивается в 15 лет. Бухгалтер произвел расчеты:

  1. Определена На = 1 ÷ 20 × 100% = 5%.
  2. Рассчитана сумма ежегодной амортизации в рублях: Агод = (200 000 × 5%) ÷ 100% = 10 000.
  3. Рассчитана сумма ежемесячной амортизации в рублях: Амес = 10 000 ÷ 12 = 833.

Организация произведет с 1 марта отчисления в размере 833 руб. в кредит счета 02 (начисление амортизации основных средств линейным способом). Пример доступным образом показывает порядок использования метода и простоту его использования.

Способ уменьшения остатка

Применяя данный способ, организация станет выплачивать одинаковый ежемесячный платеж, который будет уменьшаться каждый год. Метод рассчитан на выплату большей части суммы в начале эксплуатационного срока ОС.

Амортизация по методу уменьшаемого остатка вычисляется с помощью формулы:

А = (Сост × На × Кус) ÷ 100%,где:

  • Сост – разница между первоначальной стоимостью и накопленной суммой износа, т. е. остаточная цена ОС.
  • На – амортизационная норма.
  • Кус – ускоряющий коэффициент, устанавливаемый организацией (но не более 3).

Расчет амортизации по методу уменьшения остатка

Рассмотрим способы начисления амортизации основных средств. Примеры уменьшаемого остатка рассчитаем, используя следующие данные:

Предприятие приняло в эксплуатацию ЭВМ стоимостью 200 тыс. руб., срок службы которого оценивается в 8 лет. Организация ускоряет выплату в 2 раза. Требуется выяснить сумму годовой амортизации за первые 4 года. Выполняем расчеты:

  1. Определено значение На = (1 ÷ 8) × 100% = 12.5%.
  2. За первый год организация выплатит: А = (200 000 × 12.5% × 2) ÷ 100% = 50 000.
  3. Остаточная стоимость на второй год составит: 200 000 – 50 000 = 150 000. Амортизация за второй год: А = (150 000 × 12.5% × 2) ÷ 100% = 37 500.
  4. Остаточная стоимость на третий год составит: 150 000 – 37 500 = 112 500. Амортизация за третий год: А = (112 500 × 12.5% × 2) ÷ 100% = 28 125.
  5. Остаточная стоимость на четвертый год составит: 112 500 – 28 125 = 84 375. Амортизация за четвертый год: А = (84 375 × 12.5% × 2) ÷ 100% = 21 094.

Предприятие продолжит расчеты до последнего, восьмого года, в котором может выплачивать ежемесячно сумму износа до полного списания амортизационной стоимости или разделить остаточную стоимость равными долями на последний год погашения.

Вычисление амортизации кумулятивным методом

Сумма ежегодной амортизации, как и при способе уменьшения остатка, будет различной.

Кумулятивный метод применяют для быстро устаревающей и изнашивающейся техники и в тех случаях, когда планируется получить наибольшую выгоду именно на начальном этапе эксплуатации.

Но, в отличие от метода уменьшения остатка, нельзя установить определенный коэффициент ускорения.

В вычислении между собой очень схожи нелинейные способы начисления амортизации основных средств. Формулы отличаются лишь применением специфических значений, а в целом содержат все те же данные. Годовую амортизацию кумулятивным способом рассчитывают по формуле:

А = (Сперв × Nл) ÷ Nс.л, где

  • Сперв – балансовая стоимость ОС.
  • Nл – число лет до окончания эксплуатационного периода.
  • Nс.л – сумма значений чисел лет всего срока.

За основу вычислений взят срок эксплуатации: оставшийся период на рассчитываемый год и общую сумму чисел лет.

Стоит обратить внимание, что знаменатель формулы не будет меняться.

Например, если необходимо посчитать амортизацию за 6 лет, сумма чисел составит 21 (поочередно сложили каждую из цифр от 1 до 6).

Расчет кумулятивным методом на примере

Вычислим годовую амортизацию, используя исходные данные: компания приняла в эксплуатацию оборудование стоимостью 140 тыс. руб. Срок эксплуатации составляет 5 лет. Рассчитать годовую амортизацию в течение первых 3-х лет. Выполняем действия:

  1. В первый год компания выплатит: А = (140 000 × 5) ÷ 15 = 46 667 руб.
  2. Амортизация за второй год составит: А = (140 000 × 4) ÷ 15 = 37 333 руб.
  3. Амортизация за третий год составит: А = (140 000 × 3) ÷ 15 = 28 000 руб.

Расчет оставшихся лет проводится по тому же принципу. Для вычисления суммы месячных отчислений годовую амортизацию делят на количество месяцев.

Производственный метод списания амортизации

Применение способа вычисления возможно только для имущества, непосредственно используемого в процессе производства или при выполнении работ (услуг). Отчисления и остаток стоимости ОС напрямую зависят от производственного процесса, что позволяет свести к минимуму образование бухгалтерского убытка.

Для определения суммы амортизации применяют такую формулу:

А = (Обпр.ф. × Сперв) ÷ Об, где:

  • Обпр.ф. – фактический объем выпускаемой продукции.
  • Сперв – цена ОС в балансе.
  • Об – предположительный объем продукции за весь установленный эксплуатационный срок.

Рассмотрим пример со следующими данными: торговой организацией для развоза продукции приобретен автомобиль стоимостью 200 тыс. руб.

Предположительный пробег составит 400 тыс. км. Даны значения фактического пробега за январь – 4 тыс. км., февраль – 9 тыс. км, март – 2 тыс. км.

Рассчитать амортизацию за указанные три месяца.

Проводим вычисления:

  1. Находим первоначальную стоимость ОС в перерасчете на один пройденный километр: А = 200 000 ÷ 400 000 = 0.5 руб./км.
  2. Амортизация за январь составит: А = 4000 × 0.5 = 2000 р.
  3. Амортизация за февраль составит: А = 9000 × 0.5 = 4500 р.
  4. Амортизация за март составит: А = 2000 × 0.5 = 1000 р.

Подобным образом будет вычисляться амортизация за остальные месяцы. Ввиду того, что срок эксплуатации выражен в предполагаемом объеме продукции, необходимо вовремя пересматривать и корректировать значение.

Амортизация и учет

Независимо от того, какие способы начисления амортизации основных средств используются на предприятии, в бухгалтерии используют счет 02. Он кредитуется всякий раз, как перечисляют суммы. При этом дебетуются счета учета производственных расходов и сч. 44.

После окончания амортизационных отчислений или в результате ликвидации, продажи ОС сумму выбытия отражают на счете «Основные средства» проводкой Дт «Амортизация ОС» Кт «ОС». Субсчет сч. 02, собирающий информацию об отчислениях данного имущества, закрывается.

Отличается от методов бух. учета налоговый учет амортизации основных средств. Способы начисления амортизации ограничиваются двумя — линейным и нелинейным, и не имеют глубокого экономического смысла. Линейный способ идентичен одноименному методу в бухучете и начисляется на каждое ОС отдельно.

Нелинейный метод подразумевает начисление амортизации по группе или подгруппе схожих ОС. Вычисляют сумму по формуле:

А = (Бсум × На) ÷ 100%, где

  • Бсум – суммарный баланс группы ОС на начало месяца.
  • На – норма амортизации (установлена НК РФ для каждой группы ОС).

Существующие амортизационные группы указаны в НК РФ.

Важнейшей характеристикой имущества организации является амортизация.

Способы начисления амортизации основных средств позволяют предприятию выбирать наиболее приемлемый метод.

Балансовые показатели ОС (куда входит и амортизация) – основа финансовой отчетности и результата деятельности предприятия.

Источник: http://.ru/article/233621/buhgalterskiy-uchet-amortizatsiya-sposobyi-nachisleniya-amortizatsii-osnovnyih-sredstv

Начисление амортизации основных средств и порядок ее осуществления

Начисление амортизации основных средств и порядок ее осуществления

Эксплуатация основных средств приводит к тому, что они постепенно портятся, теряют свое физическое состояние и морально устаревают. Со временем портятся основные детали, и теряется мощность, на смену им выпускаются более новые модели.

Для того чтобы зафиксировать долю стоимости основного средства в количестве выпущенной продукции начисляется амортизация – единица износа, выраженная в деньгах.

Амортизация включается в стоимость единицы продукции в виде амортизационных отчислений, которые списываются на расходы производства или на продажу ежемесячно.

Для чего нужна амортизация?

Амортизация выполняет важную функцию в жизни предприятия, она позволяет вернуть средства, потраченные на приобретение основного средства, в составе выручки от продажи.

Каким образом это происходит? Предприятие покупает или создает основное средство, которое приходуется по фактической себестоимости (о поступлении ОС читайте здесь), после этого в течение всего срока полезного использования эта себестоимость полностью списывается в расходы на производства (или на продажу) с помощью амортизационных отчислений, в результате этого в себестоимость продукции закладывается часть стоимости ОС, после продажи продукции эти средства возвращаются в составе выручки. После этого вернувшиеся средства можно потратить на новое оборудование или на ремонт и модернизацию имеющегося. Таким образом, с помощью амортизации происходит оборот капитала предприятия.

https://www.youtube.com/watch?v=j3DSuqQmlio

Нужно отметить, что не все основные средства подлежат начислению амортизации. В частности, к ним относятся те объекты, которые не теряют со временем свои физические свойства. Например, амортизация не начисляется для земельных участков, а также и других природных богатств.

В соответствии с законодательством амортизация начисляется с первого числа того месяца, который следует за месяцем ввода в эксплуатацию, а затем продолжает начисление до полного погашения стоимости, его выбытия либо завершения установленного срока полезного использования. Проводки по учету амортизационных отчислений выполняются ежемесячно.

Законом также установлено, что амортизационные отчисления прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем снятия с учета.

То есть амортизация – это длительный процесс и зависит он, в первую очередь, от установленного для объекта ОС срока полезного использования. Останавливается этот процесс только при консервации сроком более, чем на 3 месяца, и при реконструкции и модернизации более, чем на 12 месяца.

Срок полезного использования устанавливается для каждого приобретенного объекта отдельно на основании Классификации основных средств.

Данная классификация делит все объекты ОС на 10 амортизационных групп.

Принимая объект к учету, организация выбирает, к какой группе отнести актив и отражает свой выбор в акте приема-передачи ОС-1, ОС-1а, ОС-1б.

Документ, связанный с начислением амортизации — расчетная ведомость, применяется для расчета амортизационных отчислений, именно на основании этого документа выполняется ежемесячная проводка по списанию амортизации.

Проводки по учету амортизационных отчислений

Учет амортизации основных средств в бухгалтерии осуществляется с использованием счета 02 «Амортизация», рассчитанные ежемесячные амортизационные отчисления заносятся в кредит счета 02 в корреспонденции со счетами учета расходов на производство или на продажу. Проводка выполняется в последний день каждого месяца.

Проводки по начислению амортизации имеют вид:

  • Д20 (23, 25) К02 – начисление амортизации основных средств, используемым в производстве;
  • Д26 К02 – начислена амортизация основных средств, используемых на хозяйственные нужды;
  • Д44 К02 – отражены амортизационные отчисления по ОС, используемых в торговой деятельности.

При списании или продаже основного средства начисленная за весь период эксплуатации амортизация списывается с дебета счета 02 в кредит счета 01 при списании объекта. Про выбытие основных средств и сопровождающие этот процесс проводки читайте в этой статье.

Ранее на основные средства, требующие государственной регистрации, амортизация начислялась только с момента ее проведения. Теперь же амортизация не зависит от даты регистрации и происходит на общих основаниях.

Как рассчитываются амортизационные отчисления, читайте в статье «Методы начисления амортизации«.

: учет амортизации в 1С

основные средства и нематериальные активы

Источник: http://buhland.ru/nachislenie-amortizacii-osnovnyx-sredstv-i-poryadok-ee-osushhestvleniya/

Проводки по начислению амортизации основных средств

Проводки по начислению амортизации основных средств

Амортизация – это перенос стоимостного отношения уставного капитала на стоимость выпущенной продукции. Амортизация нужна для уплаты итоговой суммы, которая была затрачена на приобретение или строительство ОС, возмещение происходит путем возврата прибыли от продажи.

Амортизационное начисление – процесс, который зависит от разности первоначальной стоимости и стоимости при переоценке имущества, во внимание берется также ликвидационная стоимость, но она обычно приравнивается к нулю, так как предприятию не выгодно ликвидировать активы.

Амортизационная стоимость исчисляется для каждого объекта хозяйственной деятельности отдельно. Начисление амортизационной стоимости в процессе производства невозможно, исключением могут быть только процессы реконструкции или консервации объекта на долгосрочный период.

Объекты, на которые не начисляется амортизация:

  • благоустройство земельных участков;
  • предметы природопользования;
  • крупный племенной скот;
  • насаждения;
  • жилищный фонд;
  • дорожное хозяйство.

Амортизация ОС корреспондирует со счетами 20, 25, 44 бухгалтерского баланса, а сама отражается в счете 02 кредита. Проводкой для исчисления амортизационной стоимости принято считать: Дт 20 (25, 44) Кт 02.

В случае не достижения стоимостного выражения имущества до уровня, установленного учетной политикой, амортизация списывается в расход: Дт 20 (25, 44) Кт 60.

Такие проводки составляются в соответствии с подкрепленными документами: ведомость начисления амортизации и акт списания в затраты.

Срок эксплуатации ОС определяется классификацией и подразделяется на амортизационные группы, в которых установлен период использования.

Субъект хозяйственной деятельности сам определяет группу, к которой относится имущество, сданное в эксплуатацию, и происходит начисление амортизационной стоимости.

Дебет счета 02

Начисление амортизации показывается посредством счета 02 «Износ ОС» и взаимодействует со счетами издержек производства продукции.

В случае организации, которая сдает оборудование в долгосрочную аренду, амортизация отражается по кредиту 02 к дебету 91. А в случае с выбытием основных фондов корреспондирует по счету 02 в кредит 01.

Такая же запись отражается при списании себестоимости износа по испорченным или утраченным основным фондам.

Типовые хозяйственные операции при проведении проводок начисления амортизации выглядят так:

  1. Списание износа по основным фондам, которые выбыли при продаже, утилизации, передаче без возврата для снижения первичной стоимости, отмечают проводкой Дт 02 Кт 01 (выбытие основных фондов).
  2. Износ по выбывшим основным капиталам для поставки в аренду оборудования, которое списано на снижение стоимости: Дт 02 Кт 03.
  3. Списание износа по имуществу на использование их дочернему предприятию, которые отражаются на его балансе Дт 02 Кт 79.1.
  4. Списание износа при учете основных фондов центральному отделению (проводка по филиалу): Дт 02 Кт 79.1.
  5. Амортизация, переданная учредителям: Дт 02 Кт 79.3.
  6. Уменьшение суммы ОС при переоценке: Дт 02 Кт 83.

Начисление амортизации проводится с помощью проводки Дт 20.01 Кт 02.01 при начислении стоимости основных средств, превышающих 400000 руб., Дт 20.01 Кт 60.01 — при стоимости ОС менее 40000 руб. (считается, что лучше такой объект не амортизировать, а списать).

Списание проводится – Дт 02.01 Кт 01.09.

Начисление амортизации при взятии оборудования в аренду:

  1. Дт 91.01 Кт 02.01 (арендованное оборудование).
  2. Дт 02.01 Кт 03.03 (списание износа арендованного имущества).

Соответственно, выбытие отражают проводкой Дт 02.01 Кт 83.01 (полный износ в составе основных средств).

Корреспонденция кредита

В соотношении к дебету амортизация для равновесия баланса проводится достаточное количество проводок по кредиту.

Для полного видения начислений и, соответственно, правильности отчетности амортизация проводится в многочисленных операциях.

Проводками по кредиту износа принято считать:

  1. Промышленная реконструкция: Дт 08 Кт 02.
  2. Износ ОФ в формировании НМА: Дт 08 Кт 02.
  3. Износ при построении объекта в целях предприятия: Дт 08.3 Кт 02.
  4. Износ в дополнительной промышленности: Дт 23 Кт 02.
  5. Суммы общепромышленного износа: Дт 25 Кт 02.
  6. Хозяйственные предназначения: Дт 26 Кт 02.
  7. Эксплуатационная промышленность: Дт 29 Кт 02.
  8. Износ для обеспечения реализации: Дт 44 Кт 02.
  9. Начисление суммы износа по торговым операциям ОС: Дт 44 Кт 02.
  10. Зачисление износа от учредительного правления на отдельном балансе филиала: Дт 79.1 Кт 02.
  11. Получение от филиала: Дт 79.1 Кт 02.
  12. Стоимостное исчисление при переоценке имущества: Дт 83 Кт 02.
  13. При реализации в аренду основных фондов: Дт 91.2 Кт 02.
  14. Износ затрат будущих периодов: Дт 97 Кт 02.

Проведение бухгалтерских проводок поможет бухгалтеру составить правильную отчетность по предприятию и предоставит возможность провести дополнительную проверку по всем возможным нюансам производственного процесса организации.

При соблюдении правил начисления амортизации расчеты будут показывать фактическое состояние оборудования и сроки его эксплуатации. Налоговым кодексом заложено два метода начисления: линейный и нелинейный.

При определении метода организацией изменить его допускается только в начале отчетного периода, но не чаще, чем один раз в пятилетку. Линейный метод исчисления амортизации применяют к постройкам, сооружениям и нематериальным активам, а нелинейный – в остальных случаях.

Существует четыре способа расчета износа, предприятие самостоятельно выбирает способ исчисления в зависимости от отраслевой принадлежности: линейный, списание от срока использования, списание рационально объемам производства.

Для вычисления износа по линейному методу следует стоимость уставного капитала перемножить на норму износа и разделить на 100%, а для получения ежемесячного износа итог нужно поделить на количество месяцев в году (12).

При определении износа по ускоренному методу следует остаточную стоимость умножить на норму износа и коэффициент ускорения и разделить на 100%.

Остаточная стоимость определяется первоначальной стоимостью или в результате переоценки, а коэффициент ускорения предприятие определяет самостоятельно в соответствии с Планом счетов.

При расчете амортизации по методу списания от срока использования первоначальная сумма основных фондов умножается на количество лет, которые предназначены для определения срока эксплуатации. Полученная сумма делится на общий итог лет эксплуатации.

Расчет износа по методу списания пропорционально объемам производства определяется путем умножения объема продукции на первоначальную стоимость и делится на объем продукции за весь срок эксплуатации.

На выбор проведения расчетов влияет производственная отрасль, в которой работает предприятие. Бухгалтер подбирает наиболее подходящий способ для исчисления и проверки необходимого количества эксплуатационного срока.

В бухгалтерии для вычисления стоимости амортизации в электронном виде существует программа. Она показывает точные расчеты и облегчает деятельность бухгалтера в данном процессе. Для проведения вычислений следует произвести такие операции.

Фиксируем название операций (учет поступления ОС, принимаем к учету, начисление по ОС).

При поступлении нового оборудования проводим операцию оформления документа («Поступление оборудования»), в данной строке заполняем реквизиты (номер и серия накладного листа, название организации-поставщика, определяем договор с этой организацией, помещение для хранения оборудования, а также кнопка «Расчеты», где формула установлена автоматически, но обязательно следует перепроверить ее правильность).

Раздел «Оборудование» заполняют при помощи введенного справочника с номенклатурой.

Во вкладке «Дополнительно» отмечаем вид перевозки. При нажатии открывается результат операции и отражается проводка: на счет 08.04 поступило приобретенное оборудование, а соответственно, образование кредиторской задолженности.

Далее регистрируется счет-фактура, нажатием определяем код вида данной операции (код 01), затем создается документ оплаты услуги поставщику.

Находим кнопку «Создать» и выбираем из предоставленного списка «Платежное поручение».

После проведения такой последовательности определяем реквизиты получателя, ставим галочку «Оплачено» и переходим к созданию документа «Списание средств с расчетного счета».

Когда придет подтверждение об оплате, необходимо провести требуемые проводки в проводке. Открыв документ «Списание средств с расчетного счета», отмечаем флажок «Подтверждено выпиской», после проводки по данной операции формируются сами.

Далее проводится операция принятия к учету. Каждый объект принимается к учету отдельно, поэтому ему присваивается инвентарный номер.

Заполняем реквизиты: дата учета, по справочнику выбираем ответственное лицо, определяется местонахождение эксплуатации, во вкладке «Событие» отмечаем «Принятие к учету с введением в эксплуатацию».

После заполняется вкладка «Внеоборотный актив», вид – оборудование, способ приобретения – за плату, оборудование – поступления за счет 08-04, склад – определяем помещение, где эксплуатируется оборудование, счет – по умолчанию.

Оформление вкладки «О начислении» составляется в такой последовательности: операции – закрытие периода – регламент операции – создать.

Результатом принято считать проводки по износу. Далее выбирается период проведения и название организации, которая проводит начисление, затем нажимаем кнопку «Сформировать».

Проведение начислений окончено.

Дополнительная общая информация по амортизации основных средств в бухгалтерском учете представлена в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/aktivy/provodki-po-nachisleniyu-amortizacii.html

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете: способы амортизации и примеры — Бух учет

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете: способы амортизации и примеры - Бух учет

Стоимость основных средств в бухгалтерском учете списывается на себестоимость продукции (работ, услуг) или на расходы на продажу (в торговых организациях) не сразу, а постепенно, частями и зависит от срока полезного использования. Например, первоначальная стоимость компьютера списывается 2 года, а стоимость здания цеха 20 лет. Этот процесс постепенного переноса стоимости называется амортизацией основных средств.

Амортизация начисляется по всем объектам основных средств, кроме тех, по которым потребительские свойства со временем не изменяются:

  • земельные участки;

  • объекты природопользования (вода, недра);

  • объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям.

Амортизация также не начисляется:

  • по объектам основных средств некоммерческих организаций. По ним на забалансовом счете отражается сумма износа;
  • по используемым  основным средствам для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке и мобилизации.

Амортизация начисляется, даже если имущество не используется или не приносит доход. Приостановить ее начисление можно только если:

  • основное средство переведено на консервацию на срок более трех месяцев;
  • основное средство восстанавливается, то есть на ремонте, модернизации или реконструкции сроком более 12 месяцев.

Начисление амортизации

Амортизация начисляется ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство было передано в эксплуатацию (отражено на счете 01). Например, организация приобрела станок в марте и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию, амортизация начнет начисляться с апреля.

Прекращается начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда основное средство выбыло или было полностью самортизировано.

Например, станок с не погашенным сроком полезного использования продан в феврале, в марте амортизация не начисляется, февраль — это последний месяц начисления.

Что происходит с основным средством, когда его стоимость полностью перенесена на расходы и его остаточная стоимость равна нулю? Его можно продолжать использовать или списать, как морально и физически устаревшее.

Начисление амортизации отражается по кредиту 02 счета «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами расходов:

Дебет 08, 20, 23, 25, 26, 29, 91-2, 97 Кредит 02.

В зависимости от характера использования ОС, начисленная по нему амортизация включается:

  • в состав расходов по обычным видам деятельности (счета 20,23,25,26,29, 44),
  • в состав прочих расходов (счет 91-2),
  • в состав капитальных вложений (счет 08).

Срок полезного использования (СПИ)

Срок полезного использования объекта основных средств организация определяет самостоятельно исходя из:

  • ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
  • ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
  • нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

Если в результате проведенной реконструкции или модернизации  улучшились первоначально принятые нормативные показатели использования объекта основных средств, то организация может пересмотреть срок его полезного использования.

Способы начисления амортизации

Амортизацию в бухгалтерском учете начисляют следующими способами:

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Организации необходимо разделить все основные средства организации на однородные группы по общим признакам, например, группа «Здания». Для каждой группы нужно установить способ начисления амортизации. Его нельзя изменить в дальнейшем.

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

Линейный способ

Амортизация линейным способом рассчитывается по формуле:

Ежемесячная амортизация = первоначальная (текущая,восстановительная) стоимость ОС х норма амортизации/12.

Норма амортизации = 100 / срок полезного использования, лет.

Пример: Первоначальная стоимость легкового автомобиля 720 000 рублей. Срок полезного использования — 5 лет.  Норма амортизации = 100/5=20. Сумма ежемесячной амортизации — 720 000 х 20%/12=12 000 руб.

Способ уменьшаемого остатка

Амортизация рассчитывается, так же, как при линейном способе, только вместо первоначальной стоимости в расчет берется остаточная стоимость ОС на начало отчетного года.

Организации могут применять повышающий коэффициент, но не более 3,0. До 2006 г. максимальный размер коэффициента могли применять только малые предприятия. Размер коэффициента надо отразить в учетной политике.

 Ежемесячная амортизация = (остаточная стоимость ОС на начало года х норму амортизации х повышающий коэффициент)/12

Норма амортизации = 100 / срок полезного использования, лет.

Пример: Первоначальная стоимость легкового автомобиля 720 000 рублей. Срок полезного использования — 5 лет.  Повышающий коэффициент — 3. Норма амортизации = 100/5=20.

Расчет амортизации

Год

исполь-зования

Остаточная стоимость на начало года, руб Норма амортизации, % Амортизация за год, руб.

(графа 2 х графа 3 х коэф.3)

Амортизация за месяц, руб

(графа 4 :12)

Остаточная стоимость на конец года, руб

(графа 2 — графа 4)

1 2 3 4 5 6
1 720 000 20 432 000 36 000 288 000
2 288 000 20 172 800 14 400 115 200
3 115 200 20 69 120 5 760 46 080
4 46 080 20 27 648 2 304 18 432
5 18 432 20 11 059,2 921,6 7 372,8

Срок полезного использования — 5 лет закончился, но остаточная стоимость не нулевая. Что с ней делать? Тут могут быть два варианта, поэтому выбранный способ организация должна закрепить в учетной политике:

  • 1 вариант — начислять амортизацию до выбытия основного средства: продажи, морального, физического износа.
  • 2 вариант — остаточную стоимость списать на расходы в последний месяц срока его полезного использования.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет

Амортизация способом списания стоимости по чисел лет рассчитывается по формуле:

Ежемесячная амортизация = (количество лет,оставшихся до конца СПИ ОС : сумму чисел лет СПИ * первоначальную стоимость ОС) : 12

Пример: Первоначальная стоимость легкового автомобиля 720 000 рублей. Срок полезного использования — 5 лет.  Сумма чисел лет срока полезного использования = 1+2+3+4+5=15.

Год

исполь-зования

Количество лет, оставшихся до конца СПИ ОС Остаточная стоимость на начало года, руб Амортизация за год, руб.

(графа 2 :15 *

графа 3)

Амортизация за месяц, руб

(графа 4 :12)

Остаточная стоимость на конец года, руб

(графа 2 — графа 4)

1 2 3 4 5 6
1 5 720 000 240 000 20 000 480 000
2 4 720 000 192 000 16 000 288 000
3 3 720 000 144 000 12 000 144 000
4 2 720 000 96 000 8 000 48 000
5 1 720 000 48 000 4 000 0

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Формула расчета:

Фактический объем продукции (работ), произведенной с использованием ОС за месяц (в натуральных измерителях) * Первоначальную стоимость ОС :

Предполагаемый объем продукции (работ) за весь СПИ ОС(в натуральных измерителях)

Пример: приобретено оборудование, первоначальная стоимость 1000 000 руб., позволяющее выпускать 200 000 единиц изделия. В январе было выпущено 5 000 изделий, в феврале 10 000, в марте 8 500.

Амортизация в январе: 5 000 * 2 000 000 / 200 000 = 50 000 руб.

Амортизация в феврале: 10 000 * 2 000 000 / 200 000 = 100 000 руб

Амортизация в марте: 8 500 * 2 000 000 / 200 000 = 85 000 руб.

Чтобы проверить свои знания, пройдите тест «Амортизация ОС в бухучете»

Бизнес и учет

Источник: http://predprin.ru/amortizatsiya-osnovnyih-sredstv-v-buhgalterskom-uchete-sposobyi-amortizatsii-i-primeryi/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть